我国上市公司会计舞弊与审计失败问题研究

摘要

随着我国资本市场的发展，被披露的会计舞弊和审计失败案越来越多，带给人们的震撼也越来越大。在此背景下，对此现象尤其是我国上市公司的会计舞弊与审计失败进行系统和全面的研究尤显必要和迫切。什么是会计舞弊?什么是审计失败?二者之间有什么关系?导致会计舞弊和审计失败的原因有哪些?如何防范此类现象?这是本文研究并试图回答的问题。前段时间，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师执业准则》指南，其中，审计风险=重大错报风险*检查风险这个新审计风险模型给了我灵感。于是，从风险防范机制的有效性入手研究会计舞弊和审计失败的原因以及相应的应对措施便构成了本文的重心。 全文共分五个部分。第一部分引入新审计风险模型，介绍了会计舞弊和审计失败的相关概念及它们的相互关系。第二部分分析了会计舞弊的动机、重大错报风险和审计检查风险的影响因素，各自的风险控制机制以及这些机制有效运行的条件。第三部分从我国上市公司会计舞弊的动机、公司治理、审计执业以及法律机制四个方面深入分析了其会计舞弊和审计失败的原因。第四部分给出了相应的防范措施。第五部分是本文的结束部分，指出：仅仅对公司治理、法律机制和会计审计进行改革，仍不足以防范会计舞弊和审计失败，还应当深刻反省扭曲的文化氛围和沦丧的职业道德，并加以矫正、修补，多管齐下，综合治理，才能从根本上治愈会计舞弊和审计失败这一市场经济的顽疾。

目录

文摘

英文文摘

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一、会计舞弊、审计失败的相关概念

(一)会计舞弊与重大错报

(二)会计舞弊与经营风险

(三)合理保证与检查风险

(四)审计风险与审计失败

二、审计风险的影响因素分析

(一)管理层会计舞弊的动机

(二)公司治理与重大错报风险

1.公司治理概述

2.公司治理与重大错报风险的关系

3.公司治理有效性的影响因素

(三)审计执业质量与审计检查风险

1.审计执业质量与检查风险的关系

2.审计执业质量的影响因素

(四)法律机制与审计风险

1.法律机制与审计风险的关系

2.法律机制有效性的影响因素

三、我国上市公司会计舞弊与审计失败的原因分析

(一)会计舞弊的动机

1.为获取上市资格，实现资本募集最大化

2.避免被退市、特别处理

(二)公司治理的有效性分析

1.我国上市公司的股权结构(股权分置改革之前)

2.我国上市公司治理的有效性分析

(三)会计师事务所的审计执业质量分析

1.我国会计师事务所的整体独立性

2.我国审计人员的执业能力

(四)法律机制的有效性分析

1.起诉主体不明确

2.举证责任的承担者不明确

3.赔偿责任不具有威慑力

四、我国上市公司会计舞弊与审计失败的应对措施

(一)减少会计舞弊的制度诱因

1.股票发行制度简介

2.具体改革措施

(二)完善公司治理

1.股权分置改革对我国资本市场的影响

2.我国上市公司公司治理的有效性前瞻

(三)提高审计执业质量

1.执业环境变化对现代风险导向审计模式的需求

2.引入风险导向审计模式应具备的条件

(四)健全法律机制

1.我国相关法律机制的进步和不足

2.我国法律机制的改进措施

(五)文化道德方面的考虑

五、小结

参考文献

后记