财务会计与税务会计的关系：理论分析与现实选择

摘要

计划经济阶段，会计信息使用主体单一，我国财务会计与税务会计高度重合，适应当时时代需要；市场经济条件下，会计信息使用主体多元化，投资者、债权人和政府对信息需求的目的存在分歧，也就是财务会计与税务会计的矛盾增加。如何处理这些差异，即财务会计与税务会计应否分离、如何分离，各国税务界和会计界对此探讨颇多。近年来，我国对财务会计制度与税收法规进行了一系列的改革，在新的会计制度和税收法规中，均体现了会计原则和税法各自相对的独立性和相分离的原则，从政策上肯定了“分离型”的财务会计和税务会计关系模式。笔者认为，尽管在新的税收法规中体现了财务会计与税务会计相分离的原则，但我们还应研究现行政策选择的适当性，从理论上充分比较、借鉴国际上较成熟的财务会计与税务会计关系模式，结合我国会计和税务的现实环境，探讨建立适合我国国情的财务会计与税务会计关系模式，通过本文的研究，希冀对企业处理财务会计与税务会计关系问题有一定帮助。 本文共分四个章节： 第一章：前言。介绍了文章的研究背景和动机、研究现状及代表人物、主体结构和文章的特色。 第二章：财务会计与税务会计关系的基本描述。首先叙述了两者的含义，其次介绍了两者的联系，最后从根本目的、基本前提、遵循的原则和核算四个方面阐述两者的区别。 第三章：财务会计与税务会计的理论分析。本章围绕成本效益原则展开论述财务会计与税务会计的关系问题，通过介绍国际间模式比较，引入成本效益原则分析两者的关系，而后又利用该原则对各国的模式选择进行解释说明。 第四章：我国财务会计与税务会计关系的现实选择。通过对我国历史演变及现状的概述，从社会环境角度和成本效益角度选择适合我国国情的财务会计与税务会计关系模式。 财务会计与税务会计的关系问题，许多前人都做了深入的研究和综述，本文在借鉴前人研究成果的基础上，使用成本效益原则分析财务会计与税务会计的关系是文章的一大特色，该原则不仅解释了国际上财务会计与税务会计合一模式和分离模式的成因，而且笔者将它运用到我国财务会计与税务会计关系模式的选择上，区分不同的企业分情况考虑采用的财务会计与税务会计的关系模式。

目录

文摘

英文文摘

东北财经大学研究生学位论文原创性声明及使用授权书

第一章前言

一、选题背景和动机

二、研究现状及代表人物

三、文章主体结构

四、文章特色

第二章财务会计与税务会计关系的基本描述

第一节财务会计与税务会计的联系

第二节财务会计与税务会计的区别

一、根本目的不同

二、基本前提不同

三、遵循的原则不同

四、核算方面的不同

本章注释

第三章财务会计与税务会计关系的理论分析

第一节财务会计与税务会计关系的国际比较

一、以英国、美国为代表的财务会计与税务会计分离模式

二、以法国、德国为代表的财务会计与税务会计合一模式

第二节财务会计与税务会计关系的成本效益分析

一、财务会计与税务会计分离的成本效益分析

二、图示进一步分析成本效益

第三节综合分析两种模式

本章注释

第四章我国财务会计与税务会计关系的现实选择

第一节我国财务会计与税务会计关系变化及现存问题

一、我国财务会计与税务会计关系演变

二、现存问题

第二节我国财务会计与税务会计关系的选择

一、从社会环境角度分析我国财务会计与税务会计关系问题

二、从成本效益角度分析我国财务会计与税务会计关系问题

第三节我国财务会计与税务会计关系的改进思路

一、筹资渠道多元化企业/大型企业

二、筹资渠道单一型企业/中小企业

本章注释

参考文献

后记