完善我国环境税制的思考

摘要

随着全球经济的飞速发展，日益扩大的非持续性生产和消费活动逐渐超出了自然环境的承受能力，可持续发展的观念逐渐深入人心，经济与环境协调发展的问题日益得到国际社会、各国政府及人民的关注，成为全球瞩目的焦点问题之一。我国政府已将节约资源和保护环境作为一项基本国策。党的十七大提出要“加强能源资源节约和生态环境保护，增强可持续发展能力。”“必须把建设资源节约型、环境友好型社会放在工业化、现代化发展战略的突出位置，落实到每个单位、每个家庭。加强应对气候变化能力建设，为保护全球气候做出新贡献。” 我国自改革开放以来，在经济迅速发展的同时，也产生了严重的环境污染问题。为了有效地治理和防止我国的环境污染，我们采取了法律、经济、行政等多种手段和措施。税收作为国家实现宏观调控的重要工具，在环保方面也发挥了它应有的作用。但是我国目前还没有形成系统的、行之有效的环境税收调控体系。因此，系统研究环境税制问题，尽快建立起适合我国实际的环境税收制度是改善我国目前环境状况，合理利用有限资源的一条重要途径，势在必行。 本文对环境税制的理论基础进行了阐述，通过对我国环境税收制度现状的描述，指出了完善我国环境税制的必要性，阐述了一些国家推行环境税收制度的经验及对我国的借鉴意义，并在此基础上，提出了完善我国环境税收制度的基本思路。 本文共分为五个部分： 第一部分对环境税制的理论基础进行了综合阐述，具体包括环境税制的界定及产生与发展、环境税制的理论依据：公共产品理论及外部性理论。 第二部分是我国环境税制的现状及存在的问题。首先文章对我国目前的环境税制进行了介绍，然后针对环境税制当中存在的问题，进行了详细分析。 第三部分是国外环境税制经验借鉴。通过对美国、德国、瑞典、日本的环境税收政策进行分析，总结出可供我国环境税收改革借鉴的经验。 第四部分是完善我国环境税制的设想。具体包括调整和完善环境税制中的相关税种、推进排污费改革及寻找新税种、完善环境税收优惠政策、加强税收征管等。 第五部分是完善环境税制当中应注意的问题。具体包括逐步实施、加强税收国际协调、增强公众的环保意识和纳税意识等。

目录

文摘

英文文摘

声明

第一部分 环境税制的理论基础

一、环境税制概述

(一)环境税制的界定

(二)环境税收制度的产生与发展

二、环境税制的理论基础

(一)公共产品理论

(二)外部性理论

第二部分 我国环境税制的现状及存在的问题

一、我国环境税收法律制度的现状

(一)资源税

(二)城镇土地使用税

(三)耕地占用税

(四)城市维护建设税

(五)消费税

(六)增值税

(七)企业所得税

二、我国现行环境税制存在的问题

(一)环保税缺位

(二)现行与环保有关的税收法规缺乏规范性和稳定性

(三)现行环保税收法规内容不尽科学

(四)环境税收优惠措施存在缺陷

第三部分 其他国家的环境税制借鉴

一、其他国家的环境税制概述

(一)美国的环境税制

(二)德国的环境税制

(三)瑞典的环境税制

(四)日本的环境税制

二、其他国家的环境税制实践对我国的借鉴

(一)环境税收居于主导地位

(二)环境税收手段与其它经济手段相互配合

(三)重视差别税率和税收减免的调节作用

(四)税收专款专用

(五)完善环保立法，强化税收征管

第四部分 完善我国环境税制的初步设想

一、调整和完善现行环境税制中的相关税种

(一)资源税

(二)消费税

(三)所得税

(四)其它相关税种

二、推进排污费改革，寻求新的税赋

(一)开征必要的环境税收新税种

(二)改革和完善排污收费制度

三、完善环境税收优惠政策

四、加强税收征管

第五部分 完善环境税制当中应当注意的问题

一、循序渐进、分步实施

(一)消除不利于环境的补贴和税收优惠政策

(二)综合考虑环境税和环境收费政策

(三)实施融入型环境税方案对现有税制进行完善

(四)引进独立型环境税方案

二、加强税收国际协调

三、强宣传教育工作，增强公众的环保意识和纳税意识

参考文献

后记