非营利组织内部控制问题分析—以中国红十字会为例

摘要

非营利组织作为公益性团体是我国社会的重要组成部分，随着我国近几十年的飞速发展，非营利组织也迎来了一段快速发展的时期。可是近年来非营利组织频频出现问题，暴露出了一系列的丑闻。例如：中国红十字会就在2011年被曝出郭美美事件和2014年又被媒体揭露违规出租救灾仓库事件。此类事件的一再发生，致使我国非营利组织的公信力不断下降，严重破坏了我国非营利组织的形象。从内部审视自己，优化组织的内部控制和内部管理是我国的非营利组织走出当前的困境的必经之路。2013年底财政部正式出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》办法正式开始实行，这为非营利组织的内部控制提供了可以依靠的法律和理论基础。我国的非营利组织应该以此为契机，结合我国的实际情况，努力提升自身的内部控制水平，为我国社会发展贡献自己的力量，实现我国的非营利组织的可持续发展。本文选取中国红十字会的内部控制失效问题进行了案例分析，中国红十字会作为我国最大的非营利组织，也是我国最具有影响力的非营利组织，随着郭美美事件的爆发，红十字会的社会形象和公信力也随之跌到谷底。这一系列的丑闻之所以发生，很大的原因是因为红十字会的内部控制出现了问题。我们希望能通过对中国红十字会的案例分析，为中国红十字会改善自身内部控制问题提出一些有用的建议。
　　本研究分为四个部分：第一部分对非营利组织内部控制理论进行了概述，概述了非营利组织定义、特征、非营利组织内部控制的目标与原则还有内部控制的手段与内容。第二部分从内部控制环境、内部控制活动还有内部控制监督等方面分析了红十字会内部控制目前存在着一系列的问题，包括：中国红十字会组织结构混乱和内部监督执行差的问题，并且红十字会缺乏市场化的风险评估和应急机制，还有红十字会对资金和物资的授权审批还需要加强管理，最为人们所指责的就是红十字会的信息披露机制欠缺，财务信息不透明。第三部分对国际狮子会内部控制的比较成功的内部控制经验进行了介绍。分别从国际狮子会的组织任务、组织文化和国际狮子会的人力资源政策等方面介绍了国际狮子内部控制环境；从对捐赠资产的控制和组织的预算编制的方面介绍了了国际狮子会的内部控制活；从引入外部独立董事、三审制度、公众舆论监督、行业自律四方面介绍了国际狮子会的监督机制；全面的展示了国际狮子会的内部控制的要素，并为我国的非营利组织改善内部控制提供经验借鉴。第四部分通过经验对比并结合中国红十字会的实际情况提出改善中国红十字会内部控制的一系列建议，包括：中国红十字会应该通过构架科学的组织结构和组织文化、重视审计委员会和建立良好的人事政策来改进内部控制环境；通过完善对捐赠物资的管理、改善资金流、加强预算编制来改进内部控制活动；通过强化内部监督程序和建立持续的自我评价系统来改进内部监督；通过加强外部监督主体、积极性和外部监督的内容来改近红十字的外部监督。

目录

封面

声明

目录

中文摘要

英文摘要

1 引言

1.1 研究背景和意义

1.2 文献综述

1.3 研究思路和研究方法

1.4 论文基本框架

2 非营利组织内部控制理论概述

2.1 非营利组织定义与特征

2.2 非营利组织内部控制的目标与原则

2.3 非营利组织内部控制的方法与要素

3 中国红十字会内部控制存在的问题及原因分析

3.1 中国红十字会概况介绍

3.2 中国红十字会内部控制存在的问题

3.3 中国红十字会内部控制问题产生的原因

4 国际狮子会内部控制的经验借鉴

4.1 国际狮子会的概况介绍

4.2 国际狮子会良好的内部控制环境

4.3 国际狮子会严密的内部控制活动

4.4 国际狮子会全面的监督机制

4.5 国际狮子会内部控制的经验总结

5 改善中国红十字会内部控制的建议

5.1 营造良好的内部控制环境

5.2 强化中国红十字会内部控制活动

5.3 加强中国红十字会的内部监督和自我评价机制

5.4 加强对中国红十字会的外部监督

参考文献

致谢