我国个人住房房产税征管问题分析

摘要

近些年，由于房地产市场不断升温，房价居高不下，中央政府对房地产行业，尤其是针对个人住房出台了不少税收政策以调控房地产市场。但我国现行与房地产有关的税收过多集中在房地产交易环节，对于个人住房保有环节却没有征税。早在2003年，中央政府就提出要逐渐探索开征物业税，但之后物业税较长时间处于空转试点状态，直到2011年1月28日，上海、重庆两个直辖市开始个人住房房产税试点，个人住房持有环节的房产税才正式在实际中运行。虽然取得了一些经验，但由于试点仓促，很多关系没有理顺，相对于所征得的房产税税收收入来说，其征管成本较高。为此，中央政府决定房产税试点不再扩围，将改革重心转移到房地产税上，整合房地产行业有关税费，并在此基础上全面开征个人住房房产税。
　　由于个人住房房产税关系到千家万户，牵扯面非常广，并且我国纳税遵从度本来就不高，这造成个人住房房产税的征管难度很大。本文主要对我国个人住房房产税征管有关问题进行探讨，通过文献查询、与税务官员访谈等方式来分析未来开征个人住房房产税后，在征管方面可能会存在的实际问题。从目前我国税收征管有关制度来看，个人住房房产税征管可能会存在评估机构设置不合理、税基评估不准确、税基评估争议解决通道不畅通和纳税申报方式单一等方面问题。本文在分析这些问题的基础上，借鉴一些发达国家和地区房产税的征管经验，结合我国现实，提出了一些针对性建议。
　　本文共分5章：第一章是绪论部分；第二章概括介绍了我国房地产税的历史，并简要介绍了沪渝房产税试点的有关政策；第三章根据国家有关文件，通过分析试点地区在税基评估、纳税申报方面存在的问题，来探讨未来我国个人住房房产税征管方面可能存在的问题；由于一些发达国家和地区征收房产税的历史悠久，经验丰富，因此第四章介绍了几个发达国家和地区在个人住房房产税征管方面的法规和举措，并总结了一些经验；第五章针对我国个人住房房产税征管可能出现的问题，从我国税收征管的实际出发，在借鉴几个国家和地区成功经验的基础上，对房产税改革提出了一些建议。

目录

封面

声明

目录

中文摘要

英文摘要

1.绪论

1.1 研究背景及意义

1.2 文献综述

1.3 研究对象与方法

1.4 研究内容安排

1.5 创新与不足

2.我国个人住房房产税征管现实情况

2.1 我国房产税的基本内容

2.2 沪渝个人住房房产税试点及其征管创新

3.我国个人住房房产税征管问题分析

3.1 个人住房房产税评估机构设置不合理

3.2 房地产税基评估不准确

3.3 房地产税基评估争议解决通道不畅通

3.4 纳税申报方式单一，不利于自然人纳税

4.发达国家和地区个人住房房产税征管经验借鉴

4.1 个人住房房产税评估机构设置

4.2 房地产税基评估方法

4.3 房地产税基评估争议解决机制

4.4 纳税申报及税款征收方式

4.5 对偷逃房产税的处罚措施

4.6 对我国个人住房房产税征管的启示

5.对我国个人住房房产税征管改革的建议

5.1 健全个人住房房产税税基评估制度

5.2 加快征管信息建设

5.3 创新纳税服务，降低个人住房房产税征管成本

5.4 提高税收透明度，减少偷漏税现象

5.5 做好个人住房房产税法宣传工作

参考文献

致谢