海南航空全面预算管理问题探讨

摘要

20世纪初，随着股份公司的逐渐扩张，公司规模与业务量不断增长，公司经营需要高效率的管理。全面预算管理作为组织、协调、控制企业内部各职能部门经济活动的管理方法受到人们的关注。随着我国经济发展的日益进步、市场经济体制的逐步改进，引起了理论界和实务界对全面预算管理的高度重视。实践证明，企业施行全面预算管理，可以加强各部门间的沟通和协调，对企业实施内部控制，对员工进行业绩考评，促进企业发展战略和经营目标的实现。
　　航空运输业作为交通运输业的重要组成部分，也是我国推行的“一带一路”规划中重点发展的行业之一，其发展能够推动国民经济发展和社会进步。同传统制造业相比，航空企业为技术、资金密集型行业，根据这一特点，航空公司应大力实施全面预算管理，强化内部控制，防范企业风险，促进航空公司各种资源的优化配置。我国航空公司在认识到全面预算管理的重要性后，积极推进全面预算管理的应用，但在实践过程中还存在不少问题。作为四大航空公司之一的海南航空，也是我国较早实行全面预算管理的航空公司，在全面预算管理的实施过程中也有不少亟待解决的问题。
　　本文以海南航空公司实行全面预算管理为基本研究对象，文章采用文献研究法、案例分析法、归纳总结法，对海南航空公司采用的全面预算管理模式做了全面的剖析。海南航空公司在实施全面预算管理后，取得了不少成绩。然而，外部不确定因素的不断增加，航空业经营风险的加大，都要求海南航空公司不断提升全面预算管理的质量。海南航空公司在全面预算管理中仍存在一些不够完善的环节，对全面预算管理与公司战略之间关系的认识还不够全面，对预算的编制、执行、分析、控制、考评等环节的应用还存在不少困惑，应用的效果也不明显，全面预算管理的功能也未全部发挥出来。因此，在当前竞争日益激烈的市场环境下，加强对全面预算管理的了解，深入探讨全面预算管理在公司实务中如何进行有效应用就具有十分重要的理论意义和现实价值。
　　本文共分为六章。第一章主要介绍了文章的写作背景和意义、文献资料分析、写作思路与方法以及本文的框架。第二章主要介绍了全面预算管理的相关概念及全面预算管理的理论基础，包括全面预算管理的涵义、特点、内容与编制方法等。第三章主要介绍海南航空公司的概况及全面预算管理的现状，并对海南航空公司全面预算管理实施过程中发生的问题进行分析。第四章从战略指导、组织机构设置、预算编制方法、预算执行与控制、考评机制等方面分析了海南航空全面预算管理问题存在的原因。第五章介绍了南方航空实行全面预算管理的优秀经验对海南航空实行全面预算管理的借鉴。第六章提出了海南航空公司全面预算管理的完善措施。根据全面预算管理的理论基础、海南航空公司的全面预算管理现状以及存在的问题，从全面预算管理的目标、全面预算管理的组织设置、全面预算的编制方法、全面预算的执行与控制以及全面预算的考评机制五个方面提出完善海南航空公司全面预算管理的具体措施。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 关于全面预算管理编制的研究

1．2．2 关于全面预算管理执行与控制的研究

1．2．3 关于全面预算管理考评的研究

1．2．4 关于全面预算管理与公司战略关系的研究

1．2．5 文献述评

1．3 研究思路与方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 本文的框架

2 全面预算管理的相关理论概述

2．1 全面预算管理概念和特点

2．1．1 全面预算管理的概念

2．1．2 全面预算管理的特点

2．2 全面预算管理的内容和程序

2．2．1 全面预算管理的内容

2．2．2 全面预算管理的程序

2．3 全面预算的编制方法

2．3．1 固定预算法与弹性预算法

2．3．2 增量预算法与零基预算法

2．3．3 定期预算法与滚动预算法

2．3．4 概率预算法

2．4 全面预算管理的理论基础

2．4．1 激励理论

2．4．2 控制理论

2．4．3 委托代理理论

3 海南航空全面预算管理的现状及存在的问题

3．1 海南航空公司的概况

3．2 海南航空全面预算管理的现状

3．2．1 海南航空全面预算管理的组织机构

3．2．2 海南航空全面预算的编制和审批

3．2．3 海南航空全面预算的执行与控制

3．2．4 海南航空全面预算的考评

3．3 海南航空全面预算管理存在的问题

3．3．1 全面预算管理目标与公司战略不够衔接

3．3．2 全面预算管理主体不明确，各部门缺乏配合

3．3．3 全面预算的编制不合理

3．3．4 全面预算执行与控制的效果不理想

3．3．5 全面预算考评的激励效果不明显

4 海南航空全面预算管理问题的原因分析

4．1 全面预算管理目标的制定没有以公司战略为导向

4．2 全面预算管理机构对全面预算认识不足，职能履行有待加强

4．3 全面预算编制方法单一，预算定额体系不规范

4．4 全面预算韵执行与控制力度薄弱

4．5 缺乏有效的全面预算考评机制

5 南方航空实行全面预算管理的经验借鉴

5．1 南方航空全面预算管理与企业战略

5．1．1 全面预算管理与企业战略目标相结合

5．1．2 强调全面预算管理的各明细目标

5．2 科学设置全面预算管理组织机构

5．3 南方航空全面预算编制程序与方法

5．3．1 完善全面预算编制程序

5．3．2 不断改进全面预算编制方法

5．4 南方航空全面预算管理的控制手段

5．4．1 预算审批

5．4．2 管理层控制

5．4．3 动态预算控制

5．5 南方航空全面预算的考评机制

5．5．1 明确绩效考核指标

5．5．2 较为完善的绩效考核方法

6 海南航空全面预算管理的完善

6．1 以公司战略为导向制定全面预算管理目标

6．1．1 加强市场预估，以公司战略来定位全面预算管理目标

6．1．2 明确全面预算管理的具体目标

6．2 改进全面预算管理组织机构的职能，强化全员认识

6．2．1 完善全面预算管理各组织机构的职能

6．2．2 强化相关主体对全面预算的认识

6．3 完善全面预算编制方法，规范预算定额体系

6．3．1 选择适当的全面预算编制方法

6．3．2 制定合理规范的全面预算定额体系

6．4 加强对全面预算执行的控制

6．4．1 及时反馈并分析预算执行情况

6．4．2 强化预算执行的可控性

6．5 完善全面预算考评机制

6．5．1 以战略为导向确定预算考核关键指标

6．5．2 健全预算激励机制

6．5．3 建立预算考评监督机制

参考文献

致谢