“营改增”对大秦铁路的短期不利影响分析及应对策略探讨

摘要

“十二五”和“十三五”规划的关键目标是完成我们国家的税制改革。我国税制改革中结构性减税的重点内容将是增值税、个人所得税和新兴产业税。上海试行营业税改增值税交通运输业的试点工作自2012年1月1日开始，这标志全国范围内拉开了“营改增”的序幕。然而铁路运输业进行“营改增”2014年1月1日才开始，此时才完成了对运输业的全面“营改增”试点。2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面“营改增”试点方案，明确自2016年5月1号开始，我国大力开展“营改增”试点工作，先后把建筑业、金融业以及服务领域加入到试点范围。后来增加的四个试点行业的税率设置如下:房地产以及建筑业的税率为百分之十一，服务行业以及金融行业的税率为百分之六。自一九九四年开始我们国家就开始了税制改革，在二十年间产业结构以及经济形势都发生的很大变化，在这种情况下，实施新的税收制度显得非常重要，如今我们国家已经存在的税种有十八种。
　　这次的税制改革在运输公司中产生了不小的影响。这篇文章研究了在“营改增”的过程中，交通运输业出现的问题，同时还指指出了税收制度改革之后对纳税负担产生的影响，所以公司应该对此进行调整，另外公司应该主动贯彻国家的相关政策，利用调整自己产业结构，用最快的速度去满足政策的改变，实现在困境中寻求希望，在困难中谋求进步。
　　自从二零一四年以来，铁路运输行业进行了税制制度的改革。和别的运输公司相比，铁路公司有很多不同之处，它具有自身鲜明的特征。通常情况下，铁路企业的结构比较复杂，俯卧的领域比较单一，而且其经营的地区比较广泛。它包括的货运客运场站服务是辅助物流方面的服务，其增值税为百分之六，对于铁路运输而言，其增值税为百分之十一。这篇文章以大秦铁路企业当作研究对象，重点分析大秦企业在铁路运输业中有代表性，因为铁路运输在他的所有业务中占的比例达到了百分之九十七，而且它是于上海证券交易所上市的公司，其财务报告更加真实，同时还做到了公开公正，其中蕴含着很大的参考价值，所以应该把它当作这篇文章探究的信息来源，同时把大秦铁路提供的财务报告当作计算的基础，对税制改革前后，公司盈利结果以及纳税情况，通过对比的方式，很清楚的说明“营改增”之后对大秦集团和别的运输公司产生的影响。
　　为了适应税制改革对交通运输行业产生的影响，公司第一分析了自己的原因。在财务管理领域，为了完善企业的会计核算体制，严格把关所有的会计凭证，提升人员基本素质和知识水平;对于公司的成本来说，构建一套全面的成本管理体系，把当下的税率以及商品的单价很好的联系起来，对同行竞争的价格进行分析，实现在盈利的前提下，又不缴纳比较多的税额的计划，在成本的采购方面，运输企业需要非常重视那些能够抵扣的进项税，最大程度上得到增值税的相关发票。对公司相关资产的增量以及存量进行科学的规划，对公司的设备进行合理的升级，不但满足社会进步的需要，而且还在某种程度上减少了公司纳税的负担，最重要的是增强了自己的竞争力。
　　公司还应该分析其他方面的因素。对一个公司来说，应该与税务部门保持畅通的交流，全面了解最新的税制改革制度，对这方面的政策有一定的了解，把公司自己的经营情况和相关政策融合在一起，从而开展科学的税务策划，减少公司纳税方面的风险，如果公司具有非常大的纳税负担，那么可以申请财政扶持，因为这是一个有效的途径，如果申请成功的话，可以享受一定的补贴。
　　对税收制度进行改革，能够很好的缓解之前很多不合理的现象，可以对服务领域的进步起到很大的正面影响，可以在某种程度上让社会分工更加科学，可以帮助公司通过相关的方法提高自身的竞争力，在很大程度上减少税收的成本，使公司发展的空间进一步扩大，对社会资产的出口、投资情况进行合理的优化，从而促进我们国家综合国力的提高。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 对“营改增”必要性的分析

1．2．2 “营改增”的适用区域及细节

1．2．3 文献述评

1．3 研究思路与方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 本文的框架

2 “营改增”理论概述

2．1 “营改增”政策背景

2．1．1 回顾我国增值税、营业税的产生和变革

2．1．2 我国增值税与营业税并存的弊端

2．1．3 “营改增”的概念及其内涵

2．2 “营改增”的作用

2．2．1 完善税收制度，减少重复征税

2．2．2 完善社会分工，加快第三产业发展

2．2．3 促进投资、消费和出口结构的优化，提高社会就业率

2．3 “营改增’’政策对企业的影响

2．3．1 “营改增”在对企业税负上的作用

2．3．2 “营改增”影响着企业的经营

2．3．3 “营改增”政策影响着企业财务

2．4 “营改增”相关理论基础

2．4．1 税收经济原则

2．4．2 税收中性原则

2．4．3 最适课税理论

2．4．4 税收负担理论

2．4．5 最优流转税理论

3 “营改增”对大秦铁路带来的不利影响解析

3．1 关于大秦铁路的案例解析

3．1．1 关于大秦铁路公司历史背景

3．1．2 “营改增”前后大秦铁路的税负变化

3．2 “营改增”对大秦铁路涉税业务的不利影响分析

3．2．1 税收目录的变动会给会计核算带来困难

3．2．2 税率较高程度增加引起实际税负增加

3．2．3 应纳流转税税额上升使现金减少

3．2．4 流动负债占总资产比率不断增加

3．2．5 产生的不利影响总结

4 “营改增”对大秦铁路产生不利影响的原因分析

4．1 企业方面的原因分析

4．1．1 企业没有充足的进项税数额用来抵扣

4．1．2 会计核算制度不完善

4．1．3 企业对税务风险的认识薄弱

4．2 政策方面的原因分析

4．2．1 交通运输行业的增值税税率设定过高

4．2．2 配套政策不够完善

4．2．3 国家税务和地方税务之间互相独立，联接不顺

5 大秦铁路应对“营改增”中出现的不利影响的策略探讨

5．1 会计方面的应对策略探讨

5．1．1 理顺和规范涉税业务的核算方法

5．1．2 增强可抵减税的成本管控

5．1．3 增加有关发票使用监管的力度

5．1．4 做好纳税筹划，提高涉税管理水平

5．2 经营方面的应对策略探讨

5．2．1 调整经营策略。增强公司的经营能力

5．2．2 申请财政部门的帮助

5．2．3 增值税一般纳税人有利于与企业之间的合作

结束语

参考文献

致谢