完善我国纳税人权利保障制度研究

摘要

我国当前处在社会主义法制建设高度发展的时期，各类法律制度和监督管理制度渐趋完善，我国纳税人保障制度也不例外，特别是我们正处在十八届四中全会全面推进依法治国新阶段的历史性时刻，纳税人观念也在发生变化，纳税人权利意识深入人心，但是这种变化也带来了诸多问题，比如，虽然当前纳税人制度得到了快速的发展和完善，但是在很多具体的实施情况下，纳税人的权利仍然得不到应有的保障;还有一些权利意识过于膨胀的纳税人拒绝纳税，甚至一次又一次地逃税、偷税，触犯法律底线，所以当前展开对纳税人权利保障方面的研究尤其理论及实践是非常有必要性的。
　　纳税人权利保障是纳税人地位中最为关键的影响因素，这也是我们需要重点探讨的问题，首先，我们必须理解纳税人享有哪些具体的权利，从而进一步探讨如何通过法律手段来保障纳税人的权利，探讨和研究我国纳税人的权利和义务的关系。同时，本文着重阐述了在新时代纳税人地位转型中的纳税人权利，特别是政府和纳税人之间关系的转型。当前，我国国家根本大法——宪法，以及其分科税法专门为纳税人权利的保障提供了坚实的法律依据，严格落实“依法治税”可以给予税收执法的保障。但是，我国社会上还存在着一些不和谐的声音和历史遗留的问题，推进纳税人权利保障的路途上布满了突出的矛盾，主要表现在以下四个方面:一是纳税人缺少自觉缴税意识、维护自身权益意识;二是税收法律不够严谨;三是税收执法环境混乱;四是税收司法保障不健全。在阐述矛盾的存在之后，根据相关理论分析出我国纳税人权利保障存在问题的原因。然后，列举国外纳税人权利保障的经验与可借鉴之处，去其糟粕，取其精华，具体的分析了国外纳税人权利保障的案例。最后，对我国未来将要实现的纳税人保障体系进行了构思，主要包括:依法治税转变纳税人税收理念，完善纳税人权利保障的法律体系，规范纳税服务体系，建立专门的纳税人权利保障组织，完善纳税人权利救济制度，建立公开透明的征税与用税监督体制。
　　本文主要探讨了我国纳税人权利保障体系，并对其未来的发展方向进行了规划，希望能给我国纳税人保障体系的建立带来一点帮助。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景与研究意义

1．2 国内外研究现状综述

1．2．1 国外纳税人权利保障的相关研究

1．2．2 国内纳税人权利保障的研究现状

1．3 研究方法和主要内容

1．4 主要创新与不足

2 纳税人权利保障的相关理论基础

2．1 纳税人权利与权利保障的基本内涵

2．1．1 纳税人权利的本质与内涵

2．1．2 纳税人权利保障的基本内涵

2．2 保障纳税人权利的法律依据

2．3 纳税人权利保障与依法治税

2．4 纳税人权利保障与税收法定主义

2．5 政府—纳税人关系模式的转型

2．5．1 传统的“政府—纳税人”关系模式：管理与控制

2．5．2 新型的“政府一纳税人”关系模型：保障与服务

3 我国纳税人权利保障的现状及存在的问题

3．1 我国纳税人权利保障的现实状况

3．2 纳税人权利基本内容

3．3 当前我国纳税人权利保障存在的突出问题

3．3．1 纳税人缺少自觉缴税意识、维护自身权益意识

3．3．2 税收法律不够严谨

3．3．3 税收执法环境混乱

3．3．4 税收司法保障不健全

3．4 我国纳税人权利保障存在问题的原因

3．4．1 传统要素造成纳税人义务本位意识严重

3．4．2 税收法律关系理论存在争议

3．4．3 税收理念上对于纳税人权利的轻视

3．4．4 执法人员能力不足，服务理念淡薄

3．4．5 纳税人权利救济手段的缺失

4 国外纳税人权利保障的经验与借鉴

4．1 国外纳税人权利保障经验

4．1．1 美国

4．1．2 英联邦与欧盟

4．1．3 日本

4．2 国外纳税人权利保障的案例

4．3 国外纳税人权利保障的借鉴意义

5 完善我国纳税人权利保障制度的思路

5．1 依法治税转变纳税人税收理念

5．2 完善纳税人权利保障的法律体系

5．3 规范纳税服务体系

5．4 建立专门的纳税人权利保障组织

5．5 完善纳税人权利救济制度

5．6 建立公开透明的征税与用税监督机制

结语

参考文献

致谢