基层税务稽查执法风险防范机制研究——以赣州市地税稽查执法为例

摘要

税务稽查是税收工作中的一项重要的工作，尤其是对于基层税务机构来说更是如此。从我国税务部门开始进行税务稽查执法工作以来，经常会出现税务稽查执法风险，这都是由于稽查执法过程的不当行为以及税务稽查执法风险防范措施的严重缺失所造成，从而导致许多行政复议案件的变更，同时也导致在全国行政各部机关中税务机关的败诉率居高不下，所以，防范税务稽查执法风险，提高税务机关的工作效率成为税务稽查部门改革的方向。本文结合实际案例，以赣州市以及下辖几个县区的税务机关，特别是地税机关，在税务稽查以及执法方面存在的问题，对现有的管理机制和防范风险提出了新的挑战以及改进措施，对整个税务机关的税务稽查工作具有一定的参考价值。
　　随着赣州市经济的快速发展，尤其是近两年南康市由县级市划为赣州市的一个区，加大了赣州市税务机关税务稽查工作的难度。同时经济快速发展的今天，税收违法行为也较为普遍，加强税务稽查工作显得愈加必要。本文以赣州市地税局为例，首先介绍该局在稽查方面的基本情况、稽查执法工作现状以及稽查执法工作存在的主要风险等方面的总体情况;然后从该局近年来的具体稽查案例入手，结合具体的数据分析，提炼出税务稽查执法风险的成因并进行分析;最后结合赣州市地税局的具体实情提出具有实践性的对策建议。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 选题背景和研究意义

1．1．1 选题背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外研究综述

1．2．1 国内研究综述

1．2．2 国外研究综述

1．3 研究思路与研究方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 本文创新与不足之处

1．4．1 创新之处

1．4．2 不足之处

2 税务稽查执法风险相关概述

2．1 税务稽查的内涵

2．2 税务稽查执法风险的概念

2．3 税务稽查执法风险的特点

2．4 税务稽查执法风险的分类

2．4．1 选案环节的风险

2．4．2 检查环节的风险

2．4．3 审理环节的风险

2．4．4 执行环节的风险

3 基层地税部门税务稽查执法风险现状—以赣州市地税稽查局为例

3．1 赣州市地税稽查执法工作现状

3．1．1 严格执行操作程序，规范稽查执法行为

3．1．2 以绩效考核为抓手，坚持问题导向，确保改进工作作风

3．2 赣州市地税稽查执法工作存在的主要风险

3．2．1 由稽查主体引发的风险

3．2．2 由稽查对象引发的风险

3．2．3 由稽查客体引发的风险

3．2．4 由稽查程序引发的风险

4 基层地税部门税务稽查执法风险成因分析

4．1法律制度层面

4．1．1 税收法律层次低，为稽查执法埋下风险

4．1．2 税收法规原则化，为稽查执法增加风险

4．2 管理体制层面

4．2．1 税收管理不规范，诱发稽查执法风险

4．2．2 不合理使用税务自由裁量权，增加稽查执法风险

4．3 执法主体层面

4．3．1 税务稽查人员执法风险意识薄弱

4．3．2 税务稽查执法队伍素质参差不齐

4．4 外部环境层面

4．4．1 外部相关监督体系不完善

4．4．2 职能部门协作机制不健全

5 基层税务稽查执法风险防范对策

5．1 健全税务稽查法制体系

5．1．1 提升税务稽查执法法律层级

5．1．2 清晰界定税务稽查执法权限

5．2 完善税务稽查管理体制

5．2．1 科学设置稽查执法机构

5．2．2 规范税务稽查执法程序

5．3 加强稽查执法队伍建设

5．3．1 提升稽查人员执法风险防范意识

5．3．2 加大稽查执法人员业务能力培训

5．4 强化税务稽查外部监督

5．4．1 完善外部协作机制，构建协税护税体系

5．4．2 主动接受外部监督，增强风险防范合力

总结

参考文献

致谢