JL公司内部审计存在的问题及对策探讨

摘要

近年来，随着经济全球化的快速发展，企业面临的社会环境相对而言更加错综复杂。企业处于高风险的经营环境，只有在防范公司经营风险和财务风险基础上实现公司价值最大化才可能在激烈的竞争环境中不被淘汰。外部审计作为事后外部监督的主要手段，不能帮助企业在事情发生的时候立即检查出问题，因此内部审计在公司中也起着至关重要的作用。
　　内部审计作为一门独立的学科，在现代企业运营中发挥着不可替代的作用，它通过运用系统和规范的方法，监督与评估公司内部的所有活动，从而向管理层提供信息、咨询及建议，以促进企业运行效率的提高和在防范公司经营风险及财务风险的基础上实现公司价值最大化，被誉为“透视公司的窗口”。但如今看来，中国许多企业高级管理者对内部审计的看法并没有改变，甚至将内部审计只是作为公司对财务收支状况的核实手段。但近些年随着中国研究者对内部审计的研究表明内部审计在企业中发挥的作用是不可忽略的，内部审计才逐渐被中国企业接受，但部分职能尚未有效发挥。
　　本文以JL公司为案例，进一步探讨内部审计在公司中存在的问题。JL公司是一家汽车制造类国有控股上市公司。众所周知，上市公司内部审计必不可缺，其内部审计团队也拥有一定的规模，因此，JL公司内部审计的发展情况具有一定的代表性。本文依照内部审计相关理论结合JL内部审计的实践案例，归纳了JL汽车制造公司内部审计的运行现状，总结出JL公司内部审计在应用过程中出现的各类问题，深度剖析产生问题的原因，从而提出改善公司内部审计应用的对策。
　　本文的论述由六个部分构成。第一部分为引言，介绍了本文的写作背景，并在此基础上形成文章思路、研究方法和基本框架。第二部分为企业内部审计的相关理论概述，介绍了企业内部审计的具体职能，并概述了企业内部审计的基本内容以及相应的理论基础。本文的第三部分介绍了内部审计在JL公司的具体应用，该部分阐述了JL公司的基本概况、企业内部审计现状、JL公司内部审计工作特殊性。本文的第四部分主要介绍了JL公司内部审计在工作过程中和工作效果里面临的挑战，提出JL公司内部审计存在的问题以及产生的原因。第五部分主要是在问题的基础上，提出相对应改善的建议。具体而言，该部分主要从加强财务监督、拓展特色职能领域、强化内审队伍、加强技术改革、和加强运用内审成果这五个方面完善JL公司内部审计应用措施的探究，促进内部审计在公司治理中最大程度地发挥作用。第六部分即本文的结论，是对本文的总结和展望，希望通过本文的分析探讨，能够对JL公司内部审计未来的工作效率效果等多方面有质的提高，同时促进公司更好的发展。
　　本文在规范性研究的基础上，采用理论分析法、案例分析法、图表分析法等，更有力、更形象的印证了本文的结论。与以前的学术研究相比较，本文完善了汽车制造类国有上市公司应该重点审计的内容，并在此基础上剖析内部审计存在的问题。这些内容绝大多数是国有上市公司汽车制造业审计过程中的主要风险点，在内部审计的工作过程中需要格外注意。
　　JL公司内部审计存在的问题，也是中国大多数企业内部审计所面临的问题。希望通过本文的分析探讨，一方面能鼓励企业强化内部审计职能，为其他公司加强内部审计的应用提供借鉴，另一方面也希望本文的案例探讨能够起到抛砖引玉的作用，促进中国企业内部审计理论和实务的研究，继而完善其在中国的实行，促使中国企业在内部审计的帮衬下得到更为高效和快速的发展。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 关于内部审计概念的研究

1．2．2 关于内部审计职能的研究

1．2．3 关于内部审计存在的问题及对策研究

1．3 研究思路和方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 论文的基本框架

2 公司内部审计理论概述

2．1 内部审计的概念及目标

2．1．1 内部审计的概念

2．1．2 内部审计的目标

2．2 内部审计的范围和内容

2．2．1 财务收支审计

2．2．2 经济责任审计

2．2．3 内控制度审计

2．2．4 工程项目审计

2．3 内部审计的职能

2．3．1 监督职能

2．3．2 评价职能

2．3．3 咨询职能

2．3．4 服务职能

2．3．5 管控职能

2．4 内部审计的理论基础

2．4．1 受托责任理论

2．4．2 委托代理理论

2．4．3 信息不对称理论

3 JL公司内部审计案例描述

3．3 JL公司内部审计现状

3．3．1 内部审计部门设置

3．3．2 内部审计的审计现状

3．3．3 JL公司内部审计的工作特色

3．4 JL公司内部审计现状的分析与评价

4 JL公司内部审计存在的问题及原因分析

4．1．1 内部审计对财务监督力度不够

4．1．2 内部审计职能尚未有效发挥

4．1．3 内部审计人员专业素质偏弱

4．1．4 内部审计工作效率有待提高

4．1．5 内部审计项目完成效果不到位

4．2 JL公司内部审计存在问题的原因分析

4．2．1 未对汽车制造业财务风险进行有效评估

4．2．2 未对汽车制造业重点项目进行跟踪审计

4．2．3 内部审计人员配置存在缺陷

4．2．4 内部审计工作没有得到充分的技术支持

4．2．5 缺乏制造业特色的绩效考核管理机制和反馈机制

5 完善JL公司内部审计的对策建议

5．1 加强财务监督，提升内审缜密性

5．1．1 加强对采购活动的监督

5．1．2 开展财务费用专项审计

5．1．3 强化对子公司的监督

5．2 加强内部审计职能发挥，实现内部审计增值效用

5．2．1 针对制造业重点项目建立信息公开机制

5．2．2 建立内部审计参与监督治理机制

5．2．3 建立内部审计参与决策治理机制

5．3 强化内审队伍建设，提升内部审计人员素质

5．3．1 引进高素质的审计人员

5．3．2 加强审计人员独立性

5．3．3 强化后续教育培训工作

5．4 提高审计技术，弱化信息不对称

5．4．1 注重内部审计软件应用

5．4．2 加强内部审计工作形式创新

5．4．3 强化内部审计质量控制

5．5 加强内审成果应用，实现内部审计价值

5．5．1 提升内部审计成果运用层次

5．5．2 构建特色内部审计反馈机制

5．5．3 建立特色内部审计绩效考核管理机制

结论

参考文献

致谢