营改增后增值税税率简并探讨

摘要

随着增值税税制的不断变革，增值税税率也几经改革，营改增后，我国增值税一般纳税人的税率档次由最初的两档(17％、13％)增加到四挡(17％、13％、11％、11％、6％)。这种多档税率并存的情况，有一定的合理性，也存在诸多的不足与弊端，因此，为了保证增值税税收中性的充分发挥，有必要在完成增值税全覆盖以后，尽快的推进增值税税率简化改革。
　　本文在对营改增后增值税税率现状进行了解基础上，分析增值税税率现状存在的不足与问题，借鉴国外有关经验，结合国内的实际发展情况，探讨增值税税率简并方案及税率取值范围，提出营改增后增值税税率简并思路、模型构建，根据2012年中国投入产出表及2013年税务年鉴数据及模型公式将21种税率组合方案进行模拟测算对比，遵循营改增后减轻纳税人税负和保证国家财政收入稳定双重原则选择最优税率简并方案，分析得出最优税率简并方案，即标准税率为11％，低税率为7％，征收率为3％的税率简并方案。最后，通过对各地区税负进行模拟测算验证最优税率简并方案可行性。
　　本文主要内容如下:第一部分，对营改增以后我国增值税的变动情况进行了解，总结研究背景，并对现有的研究进行收集学习与综述，以便从理论及研究实际上支撑本文研究;第二部分，介绍增值税税率设置的基本原理，总结我国增值税制度的特征以及作用，并就增值税税率设计理论基础进行总结;第三部分，分析我国现行增值税税率存在的问题与不足。第四部分主要阐述了欧盟国家、新西兰及亚洲周边国家增值税税率结构的发展及其借鉴意义，欧盟国家实施增值税较早在增值税率结构的设计上对我国增值税税率完善有许多值得借鉴之处，新西兰作为是现代型增值税制度的典型范例，在税率设置的合理性上对我国增值税税率简并具有参考意义。第五部分，进行营改增后增值税税率的思路提出以及模型构建，运用投入产出法，确立税基计算模型，对税率简并组合方案进行模拟测算与实际值进行对比分析。在测算的基础上，对营改增以后增值税税率简并提出自己的看法与建议，确定最适合的税率简并方案。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外研究现状

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．3 研究的思路及框架

1．4 研究方法及创新点

1．4．1 研究方法

1．4．2 本文的创新点与不足

2 增值税税率设计的理论依据

2．1 增值税的内涵

2．2 增值税的税收特点及其作用

2．3 增值税税率设计的理论分析

3 我国现行增值税税率存在的问题分析

3．1 我国现行增值税税率结构

3．2 增值税税率存在的问题

3．2．1 现行增值税税率设计破坏中性原则

3．2．2 增值税税率档次过多，加重征纳成本带来征管漏洞

3．2．3 营改增后部分增值税税负偏高

3．2．4 免税政策适用范围广，中断增值税抵扣链条

4 增值税税率结构的国际比较及经验借鉴

4．1 欧盟国家增值税税率结构情况

4．2 新西兰增值税税率结构情况

4．3 亚洲周边国家增值税税率结构情况

4．4 国际经验启示与借鉴

5 营改增后完善增值税税率的思路及模型构建

5．1 税率简并方案设计思路

5．2 税率简并方案理论可行性分析

5．3 增值税税率简并两档税率方案结构设计

5．4 模型构建

5．5 实证分析

5．5．1 样本数据选取与统计分析

5．5．2 基于不同税率简并方案的增值税模拟测算

5．6 最优税率组合方案下各地区财政收入模拟测算

6 结论及建议

6．1 最优税率简并方案

6．2 政策建议

参考文献

致谢