文化传媒企业资金管理内部控制问题探讨——以ABC报社为例

摘要

随着经济竞争日益全球化，企业内部经营管理日趋复杂与多元，内部控制也就逐渐成为企业管理中保障战略达成、防控各类风险的主要抓手。内部控制的有效性在很多程度上影响着企业的生存、发展甚至决定了企业战略目标的达成。与此同时，对于任何一家企业来说，只要企业生存一天，资金就会以有形或无形的方式贯穿于生产经营的各个环节，永不停歇的流转于企业的血脉之中。资金就像是支撑企业生存与发展的血液，它既是企业资产中最为活跃（流动性最高），也最容易出现风险（风险最大）的组成部分。因此，资金管理内部控制，天生就是内部控制中最为重要的部分，也是保证企业能够健康、稳定、可持续发展的前提条件。从本世纪初开始，国家就密集出台了一系列政策和措施以推动企业建立和完善内部控制体系，但由于种种主观或客观的原因，大部分企业对于内部控制仍处于被动应付的状态，往往最后都是制度上相对健全但落实上却束之高阁。另一方面，现有的国内外资金管理内部控制理论与实践研究，主要还是针对与货币资金有关的内部控制领域展开。实际上，货币资金仅仅只是企业完整资金循环链条中的一个点。完整的资金循环应该是以货币资金（有形资金）为起点，经过付款环节，转化为资产（无形资金），再经过收款环节最后又回到货币资金。这样的资金循环实际形成了一个闭环过程。很明显，资金体现在了企业的整个生产经营过程中，货币资金只是资金循环的起点和终点。资金管理内部控制应当贴合资金循环开展，否则就会因为控制环节的缺失导致内部控制失败或失效，进而影响企业整个内部控制的运行效果，这也正是目前各类资金管理内部控制研究极少关注到的。对于文化传媒企业来说，目前正处于大发展、大跨越阶段，面临的风险与日俱增，而其轻资产的行业特性与高不确定性的经营特点，不仅决定了易受行业整体环境波动影响，而且由于资金在资产中所占比重较大，资金管理水平也对企业整体经营产生较大影响。这就对文化传媒企业如何充分运作好资金，使资金发挥最大效益，保证资金在有效规避风险的同时实现安全、稳定的周转循环提出了更高的要求。
　　本文在充分贯彻理论与实践相结合原则的基础上，提出了完善与改进我国文化传媒企业资金管理内控的方法和思路。本文首先阐述了相关研究背景及意义，并在回顾国内外学者的研究成果基础上，详述了各类有关理论及概念。然后，采用内部控制及资金管理内部控制的有关理论，并参考和吸收风险管理理论的研究成果，以ABC报社为研究背景，从其资金管理内部控制的内外部环境以及目前现状出发，围绕着完整资金循环涉及的四项主要业务环节，重点分析了ABC报社在货币资金、付款管理、资产管理、收款管理等方面存在的不足及成因。
　　最后，根据我国颁布的企业内部控制有关规定，本文在符合ABC报社整体发展战略的前提下，综合考虑控制环境、全面预算、授权批准、分离不相容职务、会计系统和监控等各种具体的资金管理方法，对文化传媒企业资金管理内部控制体系存在的一些共性问题提出了一些建设性的总结和建议，包括完善制度体系约束与监督、加强资金运营与计划预算管理、规范审批权限与程序等措施。本文也希望能对资金管理内部控制实务起到一定的参考和促进作用，并进一步地充实与丰富目前的资金管理内部控制理论研究。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 关于内部控制的研究

1．2．2 关于资金管理内部控制的研究

1．2．3 关于风险管理的研究

1．2．4 文献评述

1．3 研究思路和研究方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 论文的基本框架

2 资金管理内部控制的理论概述

2．1 概念界定

2．1．1 内部控制

2．1．2 资金管理内部控制

2．1．3 风险管理

2．2 资金管理内部控制内容

2．2．2 付款管理内部控制

2．2．3 资产管理内部控制

2．2．4 收款管理内部控制

2．3 资金管理内部控制的理论基础

2．3．1 理性经济人假设

2．3．2 委托代理理论

2．3．3 信息不对称理论

3 ABC报社资金管理内部控制案例背景

3．1 ABC报社资金管理内部控制外部环境

3．1．1 文化传媒行业概况

3．1．2 文化传媒行业发展前景

3．1．3 文化传媒企业现状

3．2 ABC报社资金管理内部控制内部环境

3．2．1 ABC报社发展历程

3．2．2 ABC报社企业文化

3．2．3 ABC报社经营情况

3．3 ABC报社资金管理内部控制基本情况

3．3．1 资金管理内部控制整体层面情况

3．3．2 资金管理内部控制业务层面情况

4 ABC报社资金管理内部控制存在的问题

4．1 货币资金内部控制存在的问题

4．1．1 货币资金管理制度体系不完整’

4．1．2 募集资金的项目运营预算不合理

4．2 付款管理内部控制存在的问题

4．2．1 重大资金付款决策的特殊审批程序不健全

4．2．2 大宗物资采购支出缺少定价机制

4．2．3 费用支出包干制没有制度性约束

4．2．4 发行计划缺乏成本支出预算控制

4．3 资产管理内部控制存在的问题

4．3．1 未对广告置换的资产获取方式实施规范审批

4．3．2 未对闲置资产实施有效监管

4．3．3 未对特殊资产处置的审批层级进行明确界定

4．4 收款管理内部控制存在的问题

4．4．1 征订收入通过个人账户收取

4．4．2 置换收入未纳入财务账目核算

4．4．3 其他收入“收支两条线”管理执行不严格

5 ABC报社资金管理内部控制优化策略

5．1 货币资金内部控制优化策略

5．1．1 完善货币资金管理制度体系

5．1．2 合理调整项目资金运营预算

5．2 付款管理内部控制优化策略

5．2．1 健全重大资金付款审批程序

5．2．2 开展对大额采购支出的价格控制

5．2．3 完善包干费用支出的制度性约束

5．2．4 建立发行成本支出预算控制

5．3 资产管理内部控制优化策略

5．3．1 规范重大置换资产的审批程序

5．3．2 有效实施闲置资产的日常监管

5．3．3 明确特殊资产处置的审批层级

5．4 收款管理内部控制优化策略

5．4．1 严格通过单位帐户收取征订收入

5．4．2 确保置换收入的完整性

5．4．3 严格执行其他收入的“收支两条线”管理

6 结论与启示

参考文献

后记