论我国个人所得税法费用扣除制度之完善

摘要

个人所得税是对个人取得各项应税所得征收的一种税。本文研究的对象是在个人取得应税总所得到确定应税所得的过程中，税法所允许扣除的一系列费用。我国目前的费用扣除无论是从税收公平还是效率角度来讲，都有悖于这两个原则。因此，笔者认为我国费用扣除的改进，应该综合考虑各方面因素，从公平和效率原则入手，结合实际，对费用扣除制度进行调整，使个人所得税更好地为促进我国经济发展服务。 全文以理论分析方法为主。首先以税收的公平和效率理论为基础，结合税收扣除的法律原则，对费用扣除进行分析，为我国的费用扣除制度调整提供了理论依据及参考；其次，运用归纳比较的方法，对国外(地区)的费用扣除制度进行了分析介绍；再次，论证了我国现行个人所得税费用扣除制度存在的缺陷；最后，本文结合个税税制模式的改革，提出调整我国费用扣除制度的相关建议：实行混合制；选择家庭课税和个人课税并存的模式，以家庭课税为主，由纳税人纳税时自愿选择；参考国外(地区)的做法，完善个人所得税费用扣除项目及标准。

目录

文摘

英文文摘

声明

引言

一、研究对象

二、研究目的、意义

三、研究现状及本文的研究思路

壹、个人所得税法费用扣除制度的法理分析

一、个人所得税的功能定位

(一)收入功能(组织收入，提高效率)

(二)调节功能(调节收入，实现公平)

(三)功能定位(公平优先、兼顾效率)

二、个人所得税法费用扣除的法律原则

(一)税收公平原则

(二)生存权保障原则

贰、个人所得税费用扣除制度的比较

一、必要费用扣除

二、生计扣除

(一)个人免税扣除

(二)家庭生计扣除

三、特别费用扣除

叁、我国个人所得税法费用扣除制度的现状与缺陷分析

一、我国个人所得税法费用扣除制度现状及存在问题

(一)我国个人所得税法关于费用扣除的规定

(二)我国个人所得税法关于费用扣除规定存在的问题

二、我国个人所得税法费用扣除制度缺陷分析

(一)有悖于税收公平(量能负担)原则

(二)一定程度上降低了税收的行政效率

肆、调整我国个人所得税法费用扣除制度的建议

一、改革我国个人所得税税制模式

(一)税制模式的类型

(二)三种税制模式的比较

(三)我国应实行混合制

二、重新确定个人所得税的纳税单位

三、完善个人所得税费用扣除项目及标准

(一)完善费用扣除项目

(二)完善费用扣除标准

结语

参考文献

攻读法律硕士期间的科研成果

后记