“营改增”背景下消费税改革设想

摘要

财政是国家治理的重要组成部分，一国财税体制的科学性体现在其能否维护市场统一、优化资源配置、实现国家长治久安。自1994年分税制改革以来，我国财税体制一直不断完善，逐渐形成了现行的财税体制，但体制的不断完善并不能完全适应经济发展“转方式、调结构、促升级”的现实需要。《深化财税体制改革总体方案》明确提出完善税制改革的重点锁定增值税、消费税、环境保护税、资源税、个人所得税、房产税六大税种，消费税改革是其中之一。
　　一直以来，消费税都是充当增值税和营业税的补充，承担组织财政收入、调节居民消费行为、促进社会公平、优化产业结构及保护环境的重要作用。随着“营改增”进程加快，作为地方税收入主要来源的营业税不断减少，改革带来的地方主体税缺失问题成为完善地方税系工作中亟待解决的一大难题。文章基于“营改增”对地方税制产生的影响及在消费税改革的倒逼这种背景的论述，对消费税成为地方主体税可行性进行了系统地理论和实证分析，提出现行消费税改革成为地方主体税所遵循的改革原则和方向，并就现行消费税存在的问题及改革定位提出对应措施。通过分析消费税与地方税制改革结合所要求的功能定位来确定改革方向，以消费税改为地方主体税为中心点，把改革的重点放在提升收入效应上，也兼顾消费税的调节效应，最后结合现实给出具体的改革建议。

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1 绪 论

1.1研究背景和意义

1.2 概念界定

1.3 理论基础

1.4 消费税改革相关的文献综述

1.5 研究思路与方法

2 “营改增”背景下地方税收体系重构的必要性

2.1 地方税收收入与地方财政支出间的差距扩大

2.2 地方税系中缺乏有实际影响力的主体税种

2.3 地税职能弱化加大征管难度

3 消费税改为地方主体税的可行性分析

3.1 消费税改为地方主体税的理论分析

3.2消费税能否成为地方主体税的具体分析

3.3其他提高地方财政收入方法可能存在的问题分析

4 现行消费税改为地方主体税的改革原则及方向

4.1消费税改为地方主体税的改革原则

4.2 消费税改为地方主体税的改革方向

5 消费税改革的具体措施

5.1 征税环节后移，杜绝侵蚀税基

5.2 调整征收范围，提高财政收入

5.3 合理设置税率，兼顾调节作用

5.4 价内税改价外税，明晰税负

5.5 提倡新型税收征管模式，提高征管效率

5.6 完善消费税立法，增强税收法律效力

6 结束语

6.1 结论

6.2主要创新与不足

参考文献

致谢