我国企业内部审计外包风险及控制研究

摘要

内部审计外包也叫内部审计的外部化，是指“企业管理者将内部审计工作全部或者部分委托给企业外部的专门机构和人员来负责完成”。 随着经济的发展，上市公司的公司治理理念延伸深化，我国内部审计外包逐渐被边缘化，大量上市公司正在扩大自己的内部审计团队。但很多时候内部审计人员难以客观、公正地解决工作中包含的缺乏独立性、监督目的大于审计、内部审计成员整体水平较低等问题。研究企业内部审计外包问题能够推进我国对内审外包的运用，一些企业在面对设立并维护内审部门成本较高、成员素质难以提升等方面问题时，已经有将内部审计进行外包实施的想法，但局限于审计观念的落后和国内可借鉴的实践经验过少导致其并没有付诸行动。而研究内审外包的实践才能找出适合我国国情的内审外包之路。 在企业的内部审计外包实践中，能够发现内部审计外包并非只带来了效益，有时失败的外包也会对企业造成损害。追溯失败的原因，内部审计外包风险控制不当占了非常大的比例。失败的内部审计外包对企业带来的影响和损失有时甚至是致命的。由此可见，能够正确控制内部审计外包的风险也尤为重要。而目前我国尚且没有成熟的理论来指导公司实施内部审计外包的工作。因此，对企业内审外包中存在的风险和如何规避进行研究对企业而言有非常重要的现实意义。内部审计外包、内部审计外包风险及控制的研究是随着我国内审工作不断发展演变而可以长期探索下去的。仅希望本文的研究能够充当一块外包道路上的铺路石，为我国企业控制内审外包风险做一些参考。

目录

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摘要

第1章绪论

1．1．2研究目的及意义

1．2文献回顾及简要评述

1．2．1国内研究现状

1．2．2国外研究现状

1．2．3文献评述

1．3研究思路、方法

第2章内部审计外包的理论分析

2．1内部审计外包的概念

2．2内部审计外包的模式

2．2．1补充外包

2．2．2全部外包

2．2．3审计管理咨询

2．2．4内外部结合审计

2．3内部审计外包在我国实施的可行性

2．3．1我国内部审计的现状

2．3．2实施内审外包的动因分析

2．3．3内审外包在我国实施的条件分析

第3章内部审计外包的优势与风险

3．1内部审计外包的优势

3．1．1符合成本效益原则

3．1．2提高内部审计质量

3．1．3提高企业内部审计的独立性

3．1．4提高企业核心竞争力

3．2内部审计外包存在的风险

3．2．1审计成本提高风险

3．2．2独立性风险

3．2．3泄漏商业秘密的风险

3．2．4合同履行的风险

3．2．5文化融合的风险

第4章A公司内部审计外包案例分析

4．1 A公司概况

4．2 A公司实施内部审计外包的动因

4．2．1社会分工专业化和企业对价值最大化的追求

4．2．2公司内部审计的缺陷需通过外部化加以弥补

4．2．3加强公司内部审计独立性以提高审计的质量

4．2．4强化公司核心竞争力有利于企业长远的发展

4．3 A公司内部审计外包方案的设计

4．3．1构建层次分析法决策模型来确定内部审计外包形式

4．3．2内部审计外包商评价选择

4．4 A公司内部审计外包实施的效果分析

4．4．1 A公司内部审计外包带来的成果

4．4．2 A公司内部审计外包成果显著的原因

第5章关于控制内部审计外包风险的建议

5．1对企业的建议

5．1．1谨慎选择注册会计师事务所

5．1．2谨慎选择合适的外包形式

5．1．3谨慎订立外包合同

5．1．4对外包过程进行监督

5．2对外包商的建议

5．2．1加强对外包服务的监管

5．2．2加强与企业的沟通

5．2．3设置严格的风险控制制度

5．2．4提高审计人员的素养

5．3对国家监管部门的建议

5．3．1建立健全内部审计外包的监督制度

5．3．2完善相应法规

6．1研究结论

6．2研究不足

6．3研究展望

参考文献

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