基于COSO内控框架对高校预决算管理的研究——以N大学为例

摘要

随着国家教育优先发展战略的实施，财政性教育经费投入进入“后4％时代”，在高校的收入来源日益多元化、支出数额日益增加的背景下，预算成为高校经济活动中一项重要的管理工具。政府不断对高校预算进行改革，《行政事业单位内部控制规范》也加强了对高校预算管理控制的要求，预算在提高资源使用效率和教育经费管理水平等方面的重要性进一步凸显。
　　教育部2016年颁布《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，推动了全国各高校内部控制体系的建设进程，预算管理作为高校经济活动的核心业务之一被纳入内部控制体系建设之中。我国高校预算管理制度实行已久，将内部控制的要求与预算管理相结合对于推动高校内部控制建设，完善高校预算管理具有重要意义。传统视角下预算管理活动被分为编制、执行、考核三大流程，本文拟加入COSO内控框架的五大要素，从整体视角研究高校的预决算管理。
　　本文梳理了现有文献对国内外高校预算管理及内部控制的研究并借鉴了COSO内部控制框架理论。本文在分析江苏15所高校近3年预决算执行情况的基础上，以N大学为例，通过N大学预决算偏离情况、预算管理风险自评结果以及问卷访谈记录等信息，对N大学的预算管理内部控制现状进行了分析。同时，还与台湾大学预算内部控制情况进行对比。经研究认为，N大学存在对预算重视不足、风险意识缺乏，预算编制内容不全、方法单一，预算执行与考核不力，预算信息沟通不畅以及预算监督体系不完善等问题。最后本文从COSO内控框架的五要素视角提出优化预算控制环境、建立预决算活动风险评估机制、加强预算控制活动、推行预算控制信息化以及完善预算监督体系五大路径，旨在提高N大学资金运作效率及财务预算控制水平。

目录

声明

摘要

1．1 研究背景

1．2 研究意义

1．2．1 理论意义

1．2．2 实践意义

1．3 研究内容和方法

1．3．1 研究内容

1．3．2 研究方法

1．4 国内外研究现状

1．4．1 高校预算管理研究现状

1．4．2 高校内部控制研究现状

1．4．3 文献评述

第2章 相关概念与理论基础

2．1 COSO内控框架

2．2．1 预算管理理论的发展

2．2．2 高校预算管理特点

2．3 内部控制与预算管理的关系

2．3．1 预算是内部控制实施的基础

2．3．2 预算管理本身是一个控制系统

2．3．3 COSO内控框架对预算管理的适用性

第3章 高校预算管理的COSO内控视角

3．1 高校预算管理的控制环境

3．2 高校预算管理的风险评估

3．2．1 预算管理的目标

3．2．2 预算管理的风险

3．3 高校预算管理的控制活动

3．4 高校预算管理的信息与沟通

3．5 高校预算管理的监督

第4章 高校预决算管理现状及问题

4．1 江苏地区15所高校的预算执行概况

4．2 N大学与台湾大学预决算管理现状比较

4．2．1 N大学与台湾大学简介

4．2．2 N大学与台湾大学预决算执行情况

4．2．3 N大学与台湾大学预算管理机制

4．2．4 N大学预算管理风险识别

4．3 N大学预决算管理存在的问题

4．3．1 预算重视度不够．风险意识淡薄

4．3．2 预算部门不协调，信息沟通不畅

4．3．4 预算考评不全面，监督机制失灵

第5章 内控框架下高校预决算管理的优化路径

5．1．1 增强绩效预算观念和预算责任意识

5．1．2 完善预算管理决策程序

5．1．3 制定预算管理内控制度

5．2 建立高校预算风险评估机制

5．3 加强高校预决算管理控制活动

5．3．1 提高预算编制精细化、科学化水平

5．3．2 加强预算执行控制

5．3．3 构建预算绩效评价体系

5．4 促进高校预决算信息交流与沟通

5．4．1 加快预算信息系统建设

5．4．2 强化预决算信息沟通

5．5 完善高校预决算监督体系

5．5．1 强化预决算审计与监督

5．5．2 建立预决算信息公开制度

第6章 结论与展望

附录

参考文献

致谢