沃森生物研发支出资本化的盈余管理研究

摘要

国家进一步提升社会生产力以及综合国力的主要支柱就是科技的不断改进与创新。我国强调各个方面的创新能力，注重科技的发展，实行创新推动发展的战略。现阶段，我国主要通过研发科技成果，并让其大量生产带来资本利益，以此激励经济的转型升级和可持续发展。我国于2006年颁布了会计新准则，为了促进研发从而规定将研发开支由费用化转变为有条件资本化，然而其研究阶段与开发阶段的区分节点并不明确，资本化条件的主观性较强且对研发的披露无强制性要求，随着研发投入的持续加大，企业在实际操作中通常会运用这些问题实施盈余管理。为了减少企业的这种行为，让市场更好地发展，对研发支出资本化盈余管理的研究就显得愈加重要。
　　本文将盈余管理界定为中性的盈余管理，选取生物医药制造业中的沃森生物技术股份有限公司为研究对象,采用计量模型法与经验识别法相结合，对研发支出资本化的盈余管理进行分析。首先归纳梳理现有文献中关于研发支出与盈余管理的研究；其次介绍研发支出和盈余管理的相关理论，通过对比研发支出的会计处理方式，发现处理过程中所应注意的问题，概括盈余管理的手段动机，总结案例中可能用到的盈余管理的识别方法，分析资本化研发支出和盈余管理两者之间的关系；然后在理论的基础上结合沃森生物案例，从研发投入总额、研发支出资本化率着手分析其异常情况，运用盈余管理的识别方法来识别盈余管理，如用计量模型法测量盈余管理的程度，用动机识别法从契约动机、平滑收益动机与资本市场的角度，分析其是否运用研发支出实施盈余管理；最后在案例的基础上提出问题与针对性的建议。
　　研究结果显示，企业在一定程度上存在运用研发支出资本化进行盈余管理的行为。由于本文采取的是个案研究，在某些方面具有一定的局限性，如，在一定程度上只表明该公司存在利用研发支出进行盈余管理的行为，在提出问题及建议等方面可能存在不足，在今后可以从企业研发支出的实际操作入手，用多种不同的方法识别盈余管理，还可通过对比不同行业的数据来分析研发支出资本化的盈余管理，使证券市场愈加规范。

目录

声明

第一章 绪论

1.1 研究背景与意义

1.2 国内外研究现状

1.3 研究内容和方法

第二章 相关概念阐述

2.1 研发支出的相关概念

2.2 盈余管理的相关概念

2.3 研发支出资本化与盈余管理

第三章 沃森生物研发支出分析

3.1 公司简介

3.2 沃森生物的研发支出

第四章 沃森生物研发支出的盈余管理分析

4.1 盈余管理的测量检验

4.2 盈余管理动机分析

4.3 小结

第五章 案例启示

5.1 研发支出资本化应注意的问题

5.2 研发支出资本化盈余管理的应对措施

第六章 结论与展望

6.1 结论

6.2 研究不足与展望

参考文献

个人简历

致谢