特殊普通合伙制下会计师事务所的风险分析与防范对策研究

摘要

2010年多部门联合发布的《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》标志着我国会计师事务所特殊普通合伙转制的开始。转制后的会计师事务所发展迅猛，规模不断地扩大，业务收入不断地刷新记录。然而，风险往往与机遇并存。从近几年行业监管信息来看，部分特殊普通合伙制会计师事务所不断受到中注协的惩戒和证监会的行政处罚，意味着转制后的事务所风险犹存，因此，分析特殊普通合伙制下会计师事务所的风险，提出防范的建议和对策，具有重要的现实意义。
　　本文主要包括以下几部分内容：
　　第一部分主要说明了本文的研究背景和研究意义，运用文献分析法阐述了关于会计师事务所组织形式、内部管理、执业质量和审计风险等的国内外学者的研究现状，提出了本文的研究内容、研究方法和创新点。
　　第二部分论述了特殊普通合伙制定义、特征、我国会计师事务所的转制原因以及转制条件和进程，分析了本文的理论基础。
　　第三部分运用问卷调查法，从合伙人机制、合伙文化、人力资本、质量管控和行业竞争等方面设计调查题项，深入了解特殊普通合伙制会计师事务所的现状。通过对调查结果的统计分析，发现转制后的会计师事务所仍存在：合伙人机制尚未健全、合伙文化有待进一步普及、人力资源管理政策不完善、薪酬激励制度不合理、质量管控尚未有效执行、行业竞争战略尚未有效落实等问题。
　　第四部分从行业监管信息入手，运用描述性统计法和归纳研究法，分析发现：在事务所层面，主要存在质量控制制度不健全或未有效执行，合伙人考核晋升制度不完善、总分所一体化管理不到位等问题；在注册会计师层面，主要存在审计证据获取不充分，没有勤勉尽责、未能有效识别被审计单位财务舞弊以及诚信缺失等问题。
　　第五部分针对上述分析的风险因素，提出保护事务所主体利益、创新内部管理机制、加强外部风险识别，是转制后会计师事务所风险防范的根本途径。

目录

声明

第一章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.2 国内外研究现状

1.3 研究内容、方法及创新点

1.4 本章小结

第二章 特殊普通合伙制概述与理论基础

2.1 特殊普通合伙制的定义及特征

2.2 我国会计师事务所转制为特殊普通合伙制的原因

2.3 我国会计师事务所的转制条件及进程

2.4 特殊普通合伙制会计师事务所的风险概述

2.5 理论基础

2.6 本章小结

第三章 特殊普通合伙制会计师事务所的风险问卷调查

3.1 问卷设计、发放与回收

3.2 调查问卷分析

3.3 本章小结

第四章 特殊普通合伙制会计师事务所的执业质量分析

4.1 中注协执业质量检查结果分析

4.2 转制前后证监会行政处罚分析

4.3 未发现错报及涉及认定统计

4.4 未发现错报原因分析

4.5 被审计单位财务舞弊可能导致审计失败的风险

4.6 本章小结

第五章 特殊普通合伙制下会计师事务所风险的防范措施

5.1 保护事务所主体利益

5.2 创新内部管理机制

5.3 加强外部风险防范

5.4 本章小结

第六章 结论和展望

6.1 结论

6.2 展望

参考文献

附录一 问卷调查

附录二 特殊普通合伙制会计师事务所百家排名对比表

附录三 13家受处罚单位Z值表

攻读硕士期间发表的学术论文

致谢