上市公司内部控制质量与财务绩效的相关性研究——基于五要素的视角

摘要

AdrianCadbury说过“内部控制失灵会导致企业失效”。从我国当前情况来看，企业的内部控制基础薄弱，挪用、侵占或诈骗公用财产的事件司空见惯，企业资产和股东权利受到侵害，这对企业来说是灾难性损失，甚至导致企业陷入困境。因此，五部委于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，接着又制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，要求上市公司2012年全部执行，标志着我国企业内部控制建设取得了划时代的意义，在此基础上，如何衡量内部控制质量、如何判断内部控制执行的程度，成为理论界亟需解决的问题。在本文中，内部控制五要素成为衡量内部控制质量的标准，通过构建内部控制质量评价体系（包括评价指标体系和评分标准），以此研究内部控制质量对财务绩效的影响，所有数据均从企业内部控制自我评价报告及内部审计报告中得到，数据真实可靠，有助于规范企业内部控制，提高企业经营水平，促进企业实现可持续发展。
　　本文内容分为六个部分，第一章介绍本文研究的背景及意义、国内外研究状况、研究思路与方法以及可能的创新点；第二章阐述内部控制及其五要素的概念，归纳内部控制质量的衡量标准并说明用要素衡量内部控制质量具有可行性，然后具体分析影响内部控制五要素的因素，以此构建内部控制质量评价指标体系；第三章确定研究目标，提出研究假设，在前文基础上制定内部控制质量评分标准，对上市公司的内部控制质量进行评分，其中，内部控制各要素得分等于各要素下所有二级指标的加总得分，而内部控制质量总得分等于所有内部控制要素指标加总得分。同时选取变量，构建研究模型，并确定数据来源及研究样本；第四章将整理好的数据带入模型进行实证研究，得出结论；第五章选取海尔集团和万福生科为典型代表，沿袭前文构建的内部控制质量评价体系对案例公司进行分析比较，进一步验证结论；第六章概括研究结果，给出合理化建议。
　　本文研究结果表明：与表示财务绩效的全部会计指标显著正相关的有风险评估要素、控制活动要素、内部监督要素及内部控制质量；与表示财务绩效的部分会计指标显著正相关的有信息与沟通要素；与财务绩效指标影响均不显著的有控制环境要素。
　　本文的主要贡献在于，以企业内部控制基本规范及其配套指引为依据，内部控制五要素为内容，通过构建内部控制质量评价体系，以此衡量内部控制质量。

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第一章 绪论

1.1研究背景与意义

1.2国内外文献综述

1.3研究思路和方法

1.4可能的创新点

第二章 内部控制质量评价指标体系的构建

2.1相关概念

2.2内部控制质量评价指标分析

2.3内部控制质量评价指标体系框架

第三章 内部控制质量对财务绩效影响的研究设计

3.1研究假设

3.2指标设计

3.3模型构建及样本选取

第四章 内部控制质量对财务绩效影响的实证研究

4.1内部控制质量对财务绩效影响的描述性统计

4.2内部控制质量对财务绩效影响的相关性分析

4.3内部控制质量对财务绩效影响的回归分析

4.4实证结论

第五章 内部控制质量对财务绩效影响的案例分析

5.1 海尔集团内部控制质量与财务绩效相关性分析及成功经验

5.2 万福生科内部控制质量与财务绩效相关性分析及失效原因

5.3案例分析总结

第六章 结论及建议

6.1结论

6.2对策及建议

6.3不足及展望

参考文献

后记