营改增背景下金融业税负问题研究

摘要

在不断深化改革、逐步推进营改增扩围的大背景下，对存在重重困难的金融业进行营改增的扩围势不可挡。然而，我国金融业税负水平及分布现状如何？哪些因素对金融业税负造成影响及影响程度如何？营改增后金融机构可能的税负变化会怎样？在推进金融业营改增之前，不论国家还是企业都需对金融业的各税负问题有所了解，充分做好营改增的准备工作，采取积极的应对措施。
　　基于此，本文立足于金融业涉税现状，围绕税负问题展开分析，首先，对于营改增背景下的主要准备工作主要集中于以下四方面：第一，从金融业利润结构特征出发，为把握改征增值税的主要税源做准备；第二，从现行金融业营业税制特征出发，为把握改征增值税的税基奠定基础经验；第三，从目前金融行业税负现状出发，分析税负偏高主要成因，为把握不同细分行业的不同税负特征；第四，从金融业税负地区分布现状出发，为下一步营改增地区试点做好准备。
　　其次，对于目前金融业税负影响因素进行具体分析，深入了解行业特点，有利于更好的推进金融业营改增达到理想改革目标。这部分主要通过选取金融上市公司最近十个季度披露的财务数据，剔除不符合规定的部分公司，对季度数据进行季度调整后，进行面板数据回归分析，选取流转税负率、所得税负率、资产负债率、净利润率、固定资产周转率和资产规模，同时考虑季度的时间因素作为自变量，实际税负为因变量，细分银行业、证券业和保险业，分析结果显示细分行业后各影响因素显著结果并不一致，各有特点，所以区别对待十分必要。紧接着，围绕营改增对税负影响的主要途径出发，主要包括对金融业营改增的税率设计、税基选择和进项抵扣和其他因素四大部分，分别从宏观和微观角度进行测算分析。其中，税基选择按与原营业税制相同的情况的进行假设，税率设计分别按简易办法3％试点方案和一般征税6%方案进行假设，进项抵扣在宏观分析时根据以前年度投入产出保持不变进行假设，微观时只按主要部分的新增固定资产进行抵扣假设。最后，模拟测算出金融业营改增的税负变化情况，得出一般征税6%方案税负普遍略有上升、简易办法下税负都有所下降的结论。
　　最后，从政府和企业两个角度对金融企业提出营改增背景下的相关建议。对于政府，主要需根据金融业整体和细分行业的相关税负问题各现状，做好营改增准备工作；对于企业，需结合本身经营特征，对营改增作出应对措施，防范涉税风险等。

目录

封面

声明

中文摘要

英文摘要

目录

第一章 引言

1.1研究背景和研究意义

1.2文献综述

1.3研究内容、方法和技术路线

1.4可能的创新点和存在的不足

第二章 理论基础

2.1税负的相关理论基础

2.2营改增的相关理论基础

第三章 我国金融业税负现状分析

3.1我国金融行业及税制特征分析

3.2我国金融业税负现状分析

第四章 金融业税负影响因素的实证研究

4.1样本选择及数据来源

4.2研究假设及模型设计

4.3回归结果及结论

第五章 金融业营改增对税负的影响分析

5.1影响金融业税负的营改增因素分析

5.2营改增后金融业税负变化的模拟测算

第六章 结论与建议

6.1政府应把握营改增方向，明晰改革出发点

6.2企业应紧跟营改增动态，不断调整经营

参考文献

攻读硕士学位期间发表的论文

后记