基于GB/T19581-2004的导入式智能审计模式研究

摘要

导入式智能审计模式是专门针对注册会计师财务报表审计的一种计算机审计模式。它以会计信息化全通用理论、《信息技术会计核算软件数据接口》（GB/T19581-2004）和社会对账理论为立论基础，以会审软件、数据导入、全面重算、智能审计、社会对账、安全通信和日志记录为技术要素，利用会审软件有效保证审计独立性与主动性，在安全通信机制的保障下，通过标准数据接口导入GB/T19581-2004规定的基础数据，并对其进行全面重算和智能审计，以充分挖掘审计线索，通过“红旗”标志指出审计重点，结合会计信息中心、金审网络和网上估价系统，实现原始凭证和公允价值审计。整个审计过程的关键决策都由一个“黑箱日志文件”来进行全程记录，以方便外部监督和复核，提高审计过程透明度，确保审计诚信。最终达到提升审计质量和审计效率，降低审计成本的目的。
　　 本文从手工审计所引发的审计价值危机出发，指出了借助信息技术重构审计模式的必要性，进而在连续审计和数据式审计的基础上，提出了一种专门针对财务审计的导入式智能审计模式。接下来对构成导入式智能审计的七大技术要素（会审软件、数据导入、全面重算、智能审计、社会对账、安全通信和日志记录）进行了详细的解析，并且结合这七个要素构建了导入式智能审计的实施模型。为了保证导入式智能审计的顺利实施，本文还提出了相关的配套措施。
　　 本文着力研究以下问题：（1）信息技术如何通过创新审计模式，来克服手工审计所造成的价值危机，进而实现审计价值的超越；（2）导入式智能审计模式的技术要素构成，以及要素之间的关系；（3）在分析国内外主流审计软件的基础上，构建通用性的会审软件；（4）研究基础数据的导入机制和安全保障机制；（5）研究智能审计的数据分析方法，以及如何构建智能审计决策支持系统；（6）研究如何通过社会对账实现原始凭证和公允价值的审计；（7）会计信息中心的建立和运作机制；（8）研究导入式智能审计的政策配套。其中，对导入式智能审计模式的七大技术要素的研究是关键，如果这七大要素面临的问题能够顺利解决，那么导入式智能审计模式实施所面临的难题也就迎刃而解了。