电子商务条件下若干税收问题分析与对策研究

摘要

伴随着全球一体化的推进和因特网的迅猛发展，电子商务作为一种新型的、革命性的交易形式在蓬勃发展的同时，也给传统的贸易方式带来了新的挑战。这种挑战主要集中在三个方面：第一，现行的税收法律应该如何适应电子商务的发展；第二，现行的税收征管制度应该如何管理网络贸易；第三，面对日新月异的网络技术，如何有效建立面对电子商务的技术模式和规范数据标准。世界各国及国际组织虽然给予电子商务税收问题以足够的重视，但是至今仍未有成熟系统的方案。 本文运用税收学相关理论，结合网络贸易和电子商务的特点，从分析电子商务与传统贸易的不同入手，重点意在解决电子商务税收的核心问题，即常设机构和税收管辖权的问题。关于“常设机构”的问题，主要是解决网站、服务器和网络提供商是否成为常设机构或在怎样的情况下可视为常设机构。因此结合OECD范本中针对电子商务特点所作的修改，提出了网站、服务器和网络提供商成为常设机构的标准。关于“税收管辖权”，本文通过比较服务器供应商模式和消费者管辖权模式，认为具有良好防避税功能的消费者管辖权模式优于服务器管辖权模式，它可防止发展中国家电子商务的税收流失。在实际的操作中，消费者管辖权模式的运作，一定要依赖着一个健全的网络支付系统和电子申报系统。同时这个网络支付和申报系统必须包括税务机关，金融机构和消费者的参与，才能顺利进行。 除了上述的两个主要问题的解决之外，电子商务税收问题的最终解决还应该包括其他的辅助政策。首先，利用认证制度辅助确定纳税主体；其次，明确电子商务税收立法的基本原则和基本内容；第三，由于电子商务是涉及全球性的经济贸易活动，它所带来的税收问题也是国际性的，因此必须通过加强国际间的合作与协调来解决；第四，建立符合电子商务要求的支付体系和税收征管体系；最后，加强税法宣传和教育。通过上述一系列措施的协调配合，电子商务税收问题终将得到解决。

目录

文摘

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论文说明：插图索引

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第1章 绪论

1.1电子商务的内涵

1.1.1电子商务的界定

1.1.2电子商务的基本流转程式

1.2研究背景及意义

1.3文献综述

1.4本文研究结构与内容

第2章电子商务给现行税收带来的冲击

2.1电子商务的发展现状与趋势

2.2电子商务对常设机构概念的影响

2.3电子商务对传统税收管辖权原则的影响

2.4电子商务条件下的其他税收问题

2.4.1电子商务对现行税收基本原则的影响

2.4.2电子商务对现行税收制度的影响

2.4.3国际避税问题的加重

第3章电子商务条件下常设机构问题的解决

3.1常设机构的认定

3.1.1常设机构的认定规则

3.1.2网站和服务器构成常设机构标准探讨

3.1.3网址成为常设机构的可能性分析

3.1.4网络提供商成为常设机构的可能性分析

3.2电子商务环境下常设机构概念适用方案及评析

3.2.1维持现状的方案

3.2.2彻底变革方案

3.2.3相应调整的方案

3.2.4三种方案的比较及评析

第4章电子商务条件下税收管辖权问题的解决

4.1电子商务下税收管辖权模式构想

4.1.1服务器供应商管辖权模式

4.1.2消费者管辖权模式

4.1.3两种管辖权模式的比较

4.2消费者管辖权模式的征管办法

4.2.1应税行为地的确认

4.2.2消费者管辖权模式实施的先决条件和假设

4.2.3支持消费者管辖权模式的网上付款方式

4.2.4消费者管辖权模式在我国跨境征税中的应用

第5章解决电子商务税收问题的其他措施

5.1利用认证制度辅助确定纳税主体

5.2明确电子商务税收立法的基本原则和基本内容

5.2.1电子商务税收立法应遵循的原则

5.2.2电子商务税收立法的基本内容

5.3加强国际间的合作与协调

5.4建立符合电子商务要求的支付体系和税收征管体系

5.5加强税法宣传和教育

5.5.1建立税法宣传和咨询网站

5.5.2加强对税务机关人员的不断的培训

结论

参考文献

致谢

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