审计师法律责任安排与审计质量的关联性研究

摘要

市场经济是法制经济，法律是维护市场经济健康有序发展的重要机制。审计师作为维护资本市场秩序的“经济警察”，同样需要法律制度的调节。那么，审计师法律责任如何安排才能达到提高审计质量的目的?这个问题对于完善我国市场经济法制建设尤为重要。 本文围绕“审计师法律责任安排与审计质量的关系”展开研究。首先，从法理学的角度探索审计师法律责任安排与审计质量的内在联系。法律是保证审计师的公信力成为可能的前提条件，审计师法律责任有解决冲突、沟通期望、惩罚违法违规审计师、补偿受害者、教育审计师提高审计质量的功能。法律责任安排的最终目的是威慑审计师提高审计质量，审计质量的高低应该成为审计师是否需要承担法律责任的根本依据。实现法律责任对审计师提高审计质量最佳威慑的前提条件是坚持法理学中关于追究法律责任的五个原则：责任法定原则、责任平等原则、责任自负原则、责任相当原则、重在教育原则。其次，我们选取《1.9规定》发布前后即2002年和2003年的沪深两市A股上市公司为研究对象，实证审计师法律责任的加重对审计质量的影响，结果表明法律责任的加重没有促进审计师提高审计质量或审计独立性，也没有增强审计师的法律风险意识，审计师法律责任体系特别是民事法律责任体系存在许多问题，未能发挥应有的作用。最后，根据理论分析提出的原则并结合实证考察的结果，就审计师行政责任、刑事责任尤其是民事责任存在的缺陷，提出为提高审计质量优化审计师法律责任安排的政策建议。

目录

文摘

英文文摘

论文说明：图表目录

声明

第1章绪论

1.1选题背景与意义

1.2文献综述

1.2.1审计师法律责任的本质与功能

1.2.2审计师法律责任与审计质量的关系

1.2.3简评

1.3研究思路与结构安排

第2章审计师法律责任安排与审计质量的内在联系

2.1审计质量及其影响因素

2.1.1审计质量的内涵

2.1.2审计质量的影响因素

2.2审计师法律责任安排与审计质量意识的形成

2.2.1审计师法律责任的本质

2.2.2审计师法律责任的功能

2.2.3法律责任安排对审计质量的作用

2.3审计师法律责任安排与专业胜任能力

2.3.1专业胜任能力与审计质量

2.3.2专业胜任能力与法律责任安排

2.4审计独立性与法律责任安排

2.4.1审计独立性与审计质量

2.4.2审计独立性与法律责任安排

2.5本章小结

第3章我国审计师法律责任安排变动对审计质量影响的实证研究

3.1实证背景介绍

3.2研究假说

3.3研究方法

3.3.1假设一的模型选择与变量设定

3.3.2假设二、假设三的模型选择与变量设定

3.4数据来源与样本选择

3.5实证结果分析

3.5.1审计质量的检验

3.5.2审计独立性的检验

3.5.3审计师法律风险意识的检验

3.6本章小结与局限性分析

第4章为提高审计质量优化审计师法律责任安排的政策建议

4.1优化审计师行政法律责任安排的建议

4.2优化审计师民事法律责任安排的建议

4.2.1扩大诉讼主体的范围

4.2.2改进诉讼方式

4.2.3完善认定依据与尺度

4.2.4明确归责原则

4.2.5细化赔偿责任

4.3优化审计师刑事法律责任安排的建议

4.4本章小结

结论

参考文献

致谢

附录