S国税局转让定价反避税的案例研究

摘要

跨国公司在经济全球化浪潮中基于各国税制差异的客观环境利用转让定价实施避税来实现其自身利润最大化、税负最优，这些行为严重损害我国的税收利益，引发国际间收入和费用的不合理分配，阻碍正常的国际经济秩序的构建。由于我国转让定价税制还处于不断完善阶段，税务机关在政策实施和转让定价反避税的税务处理过程中存在着诸多问题，为了维护我国的税收权益，保障税收收入，转让定价反避税水平亟需提高。
　　关联关系及关联交易的认定、可比性分析、转让定价调整方法的选取是转让定价反避税的操作要点，但在实际的税务工作中，存在多重控股掩盖关联关系、提交的同期资料不完整、转让定价方法引发税企争议等一系列操作难点问题。本文采用案例分析方法，以S国税局为案例分析对象，对其转让定价反避税的调查调整过程进行具体分析，分析其在实际转让定价反避税税务处理中存在的操作难点，探究导致难点存在的转让定价税制和征管层面的问题，进而在案例分析的基础上，得出解决税务机关反避税操作难题的一般性方案，以期能够提高税务机关转让定价反避税的操作水平。
　　在S国税局转让定价反避税案例分析的基础上，得出提升转让定价反避税水平的对策建议。在转让定价税制层面，细化转让定价调整方法，加大转让定价处罚措施力度。在征管层面，第一，采用包括纸质文档、税收情报交换、电子信息的多元化信息采集方式做好基础信息管理工作。第二，强化同期资料管理，细化同期资料准备内容。第三，依托功能风险分析明晰价值创造匹配度，确定合理的利润水平。第四，建立丰富的可比信息数据库，充分利用外部数据库拓宽信息来源，与国内各部门实现信息的互联互通，完善本土信息数据库，丰富可比信息。第五，鼓励纳税人自行调整。最后，加强国际税收协调和合作，吸收BEPS项目先进成果。

目录

声明

摘要

插图索引

附表索引

第1章 导论

1．1 案例的研究背景和意义

1．2 案例的典型性和代表性

1．3 国内外文献述评

1．3．1 国外研究现状

1．3．2 国内研究现状

1．3．3 简要评价

1．4 论文的结构与研究思路

1．5 研究方法和创新点

1．5．1 研究方法

1．5．2 创新点

第2章 转让定价反避税的理论基础

2．1 概念界定

2．1．1 转让定价

2．1．2 转让定价反避税

2．1．3 转让定价税制

2．2 转让定价反避税的原则

2．3 转让定价反避税的调整方法

2．4 转让定价反避税的政策分析

第3章 S国税局转让定价反避税的案例介绍

3．1 案情简介

3．2 关联关系情况

3．3 关联交易情况

第4章 S国税局转让定价反避税的案例分析

4．1 S国税局转让定价反避税的环境

4．2 S国税局转让定价反避税的操作程序

4．2．1 避税行为分析

4．2．2 功能风险分析

4．2．3 选取转让定价调整方法

4．2．4 可比性分析调整

4．3 S国税局转让定价反避税的操作难点分析

4．3．1 多重控股关系掩盖关联关系的识别

4．3．2 企业提供的同期资料不完整

4．3．3 确定转让定价调整方法

4．4 难点反映我国转让定价税制及税收征管层面存在的问题

4．4．1 基础信息管理有待完善

4．4．2 细化同期资料文档要求缺乏规范化指引

4．4．3 转让定价方法和对象缺乏明显规定

4．4．4 转让定价处罚措施力度小

4．5 案例述评

第5章 提升转让定价反避税水平的对策建议

5．1 完善转让定价税制

5．1．1 细化转让定价调整方法

5．1．2 加大转让定价处罚措施力度

5．2 加强税收征管力度

5．2．1 多元化信息调查方式做好基础信息管理工作

5．2．2 强化同期资料管理

5．2．3 依托功能风险分析明晰价值创造的匹配度

5．2．4 丰富可比信息数据库

5．2．5 鼓励纳税人自行调整

5．3 强化国际税收协调和合作

总结

参考文献

致谢