“营改增”下A银行的流转税税收筹划

摘要

自2016年5月1日起，金融业开始实施全面营改增。营改增后，一方面，金融业统一适用6％的增值税税率，实际可比税率为5.66%，比原营业税率5%有所提升；另一方面，作为支出成本最大的利息支出是不可以抵扣进项税额的，同时商业银行人力费用占成本支出比重较高但不可抵扣，业务费用中占比较高的存款保险金、银行业监管费及招待费等也无法进行抵扣。此外，随着互联网金融的发展，商业银行的市场份额逐渐受到挤压，市场竞争压力越来越大。在此背景下，商业银行唯有改变发展策略，顺势而为，才能在激烈的市场竞争中立足。将税收筹划纳入企业的经营管理，有效降低税负和减少成本已成为商业银行的重要策略。
　　税收筹划既能有效降低商业银行的经营成本，又符合国家的政策导向，实现了企业与政府部门的双赢。而之前大多数有关商业银行税收筹划的文献主要集中于原营业税制度下，面对营改增之后商业银行的税收筹划方面的研究较少。因此，本文探讨了营改增下商业银行的税收筹划。又因为营改增对所得税和其他税种的税收筹划影响较小，因此本文集中探讨了营改增下商业银行的流转税税收筹划。
　　本文采用理论分析与案例分析相结合的方法，首先阐述了营改增给商业银行带来的影响，其次对营改增前后商业银行的纳税政策对比分析，并给出了商业银行的基本税收筹划思路，之后对A商业银行在营改增下的流转税税收筹划进行具体阐述和分析，最后对营改增下商业银行的流转税税收筹划提出政策建议。
　　本文在银行业营改增政策对比分析的基础上，对A银行营改增后的税收筹划做逐一讨论和税负测算，得出对A银行可行的具体的税收筹划方案：调整利息收入业务结构，扩大免征增值税的利息收入规模；提高创新能力，增加中间业务；充分利用不良贷款冲减当期应税增值额的优惠政策进行节税；将业务及管理费进行分类管理，完善发票管理制度，做好进项税额抵扣管理，加强对供应商和服务商的甄选，合理选择采购方式；将应税项目或非应税项目分开核算、分开申报，以使可抵扣进项税额达到最大可能的抵扣；根据自身情况适当调整不动产购置计划，以便享受到不动产进项税抵扣政策。
　　本文的价值在于，当前对我国银行业营改增后的税收筹划的研究和文献资料较少并且不够具体全面，本文通过对A银行营改增后的税收筹划进行论证，对同类型、同等规模的银行在营改增后的税收筹划方面提供了一定的论证依据和指导方向，具有一定的研究和参考价值。

目录

声明

第1章绪论

1.1研究背景与意义

1.2文献综述

1.3研究思路与框架

1.4 研究方法及内容

1.5本文的创新

第2章营改增对商业银行税务工作的影响

2.1营改增对商业银行税负的影响

2.2营改增对商业银行运营成本的影响

2.3营改增对商业银行财务报表的影响

2.4营改增对商业银行纳税申报的影响

2.5营改增对商业银行税收征缴方式的影响

2.6营改增对商业银行发票管理的影响

2.7营改增对商业银行税务风险管理的影响

2.8营改增对商业银行外部监管风险的影响

第3章税收政策对比分析与税收筹划基本思路

3.1营改增前后商业银行纳税政策对比分析

3.2商业银行流转税税收筹划基本思路

第4章商业银行税收筹划案例分析——A银行为例

4.1A银行基本情况简介

4.2A银行2015-2016年度财务数据对比分析

4.3A银行2015-2016年主要涉税项目

4.4A银行税收筹划方案设计

第5章政策建议

5.1由营改增带来的总结与反思

5.2准确把握政策条款

5.3加强税务专业队伍建设

5.4健全税务组织结构

5.5注意防范税务风险

5.6加强税务信息的集成管理

5.7建议出口金融服务免税

参考文献

致谢