会计师事务所定价折扣与审计独立性关系研究

摘要

审计独立性是审计的灵魂和本质特征，是审计的核心问题。但是美国的“安然事件”及我国的“科龙电器”等事件中暴露出当前审计独立性存在极大的问题，研究及规范注册会计师审计独立性成为当务之急。独立性问题是一个十分复杂的问题，在众多影响审计独立性的因素中，会计师事务所定价折扣也是一个非常重要的因素。因为我国的审计市场集中度较低，存在着会计师事务所之间的恶性竞争，会计师事务所为了低价揽客，将初始审计费用定在审计成本之下。本文针对会计师事务所定价折扣与审计独立性的关系进行研究，以期望为监管部门提供借鉴和建议。 本文主要讨论的是会计师事务所定价折扣与审计独立性之间的关系。在综合已有研究成果的基础上，结合博弈论分析审计师与被审单位双方合谋动机；运用不完全契约理论与“敲竹杠”行为分析在会计师事务所审计会受到被审单位“敲竹杠”问题，从而减弱其审计独立性；结合供给与需求理论说明审计供需双方是一种双边垄断关系，并以此为前提建立审计收费两期模型，从中引入交易费用的变量进行数学推导，从中分析会计师事务所定价折扣影响审计独立性。在进行规范研究的基础上，运用实证的分析方法佐证本文的结论。同时，提出我国当前环境下政府应加强会计师事务所审计披露制度、推进小型事务所之间的合并、建立会计师事务所信誉评级机制、改革审计师的聘任机制等，以提高审计独立性。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章引言

1.1问题的提出

1.1.1研究背景

1.1.2研究意义

1.2文献综述

1.2.1国外研究现状

1.2.2国内研究现状

1.3本文的研究内容

1.4本文的主要研究方法

1.5本文的技术路线

1.6本文的创新

第2章本文研究的理论基础

2.1博弈论

2.2交易费用理论

2.3不完全契约理论

2.4供给与需求理论

第3章定价折扣与审计独立性现状及分析

3.1会计师事务所定价折扣与审计独立性的现状

3.1.1审计市场有效需求不足导致恶性竞争

3.1.2事务所关注隐性收入而忽视隐性成本控制

3.1.3审计师聘任制度存在缺陷

3.1.4审计收费披露不规范且违规成本低

3.2事务所定价折扣与审计独立性的博弈分析

3.2.1会计师事务所间定价折扣博弈

3.2.2会计师事务所与被审计单位合谋的博弈

3.3事务所定价折扣与审计独立性的经济学分析

3.3.1事务所与被审单位之间是一种双边垄断关系

3.3.2从审计收费均衡定价的两期模型分析

3.4被审单位“敲竹杠”分析

3.4.1经济学中的不完全契约与“敲竹杠”问题

3.4.2事务所与被审单位间存在“敲竹杠”问题

3.4.3“敲竹杠”问题可能导致审计师与被审单位合谋

第4章定价折扣与审计独立性的实证研究

4.1研究假设

4.2变量的设定与实证模型的选择

4.2.1因变量

4.2.2解释变量

4.2.3控制变量

4.2.4实证模型的建立

4.3数据来源与样本选择

4.4数据分析

4.4.1描述性统计

4.4.2实证结果与分析

第5章完善审计定价规制与审计独立性对策

5.1完善会计师事务所相关信息披露制度

5.1.1强化会计师事务所审计费用披露制度

5.1.2加强会计师事务所变更信息披露制度

5.2完善规制以降低审计市场恶性竞争

5.2.1推进小型事务所之间的合并

5.2.2建立信誉评级机制以增强审计独立性

5.2.3加大处罚力度以强化违规赔偿制度

5.3备份底稿数据库以实施定期轮换制

5.4改革审计师的聘任机制

结论

参考文献

致 谢

附录A攻读硕士学位期间研究成果