内部审计质量对盈余管理影响的实证研究

摘要

现代内部审计始于20世纪初期美国的铁路部门,随后得到了迅猛发展。美国安然、世通事件后,世界范围内掀起了一股公司治理改革的新浪潮,内部审计更是成为了关注的焦点,被推到了改革的前沿。2002年4月,国际内部审计师协会在提交给美国国会的《改善公司治理的建议》中特别指出,健全的公司治理结构应建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体”的协同之上,这是第一次将内部审计正式提上了公司治理的高度。自此,内部审计作为公司治理的一个重要方面受到学术界越来越多的关注。
　　 本文也认为,内部审计在公司治理中发挥的作用之一就是提高财务报告质量,缓解盈余管理程度。本文采用规范研究与实证分析相结合的研究方法。主要结合了委托代理理论、契约理论、信息不对称理论等相关知识,阐释内部审计与盈余管理的互动关系,并在理论分析的基础上提出假设:内部审计质量与公司的盈余管理水平负相关。
　　 文章以2010年深证主板A股上市公司的127家企业为样本建立回归模型,对内部审计质量和盈余管理之间的关系进行实证分析。实证结果表明:内部审计质量与盈余管理呈显著的负相关关系。说明内部审计质量越高,盈余管理水平越低,高质量的内部审计能抑制公司的盈余管理行为。从相关系数绝对值上来看,内部审计对盈余管理的抑制作用还比较弱,说明内部审计的公司治理效应并没有被充分发挥出来,内部审计的整体实力还有待提高。同时,本文还对体现内部审计质量的三个方面分别建模,研究了各个方面对盈余管理的影响程度。
　　 另外,本文对隶属关系、人员数量和工作内容三个变量进行了描述性统计分析,并总结归纳了内部审计现存的一些问题,针对发现的问题,文章从五个角度提出了提升内部审计质量的相关建议。本文的研究具有理论意义和现实意义,不仅可以为内部审计对盈余管理的影响提供新的证据,也为内部审计质量的衡量提供了新的思路。