公允价值对预测未来现金流量的影响研究

摘要

在会计漫长的历史发展过程当中，计量始终是会计的核心，而计量的关键是会计计量模式的选择，会计计量模式选择的核心是会计计量属性的选择。以历史成本为主要计量属性，重成本轻价值、重历史轻未来、重利润轻现金流量的财务报告反映的会计信息已不能满足信息使用者对信息的要求。而企业未来经营活动现金流量的预测一直是倍受会计理论界和实务界关注的一个问题。本文试图通过借鉴前人的研究方法，运用我国上市商业银行的数据，探讨公允价值这种新的计量属性的运用对预测未来现金流量的影响。
　　 国外对公允价值的研究已经有几十年的历史了，而我国对公允价值的研究则起步较晚，大约在20世纪90年代公允价值才进入我国学者的视野。2006年2月15日，我国财政部发布了《企业会计准则--基本准则>和38项具体准则，并要求自2007年1月1日起在上市公司中广泛采用，这标志着我国会计准则在国际趋同的道路上迈出了关键性的一步。
　　 第一章为引言，初步介绍本文的研究内容、研究目的及意义；第二章为公允价值会计概念，理论基础，与历史成本争论，信息相关性以及公允价值与财务稳健性方面的文献研究；第三章对公允价值在我国上市银行中的运用进行了分析；第四章在文献研究的基础上，提出了公允价值会计对未来现金流量预测能力影响研究的模型，并进行实证数据研究，通过对数据进行整理，对其进行描述性统计分析；第五章为研究结论及展望，概括本文的研究成果，提出本文的创新点和不足之处，并对今后的研究作出了展望。
　　 通过实证发现，即使在现在的准则中要求采用公允价值计量，随着时间的变化，现行的会计数据与目前的市场数据之间的相关性并没有提高，也没有现行会计数据对未来现金流量的预测能力的改善。最重要的发现是，市场数据和未来现金流量之间的相关性要大大低于现行成本会计与未来现金流量之间的相关性。也就是说，实现公允价值会计可能减小财务报告对未来现金流量的预测能力。
　　 本文旨在为提高我国会计理论研究水平和会计信息质量进行探索。这将有利于公允价值问题更深层的理论研究，对我国应用公允价值也将有一定的实践指导作用。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章 引言

1.1 研究背景

1.2 研究目的及意义

1.3 研究内容及方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

第2章 相关理论述评

2.1 公允价值会计的概念及确定原则

2.1.1 公允价值概念界定

2.1.2 公允价值确定原则

2.2 公允价值会计的理论基础

2.2.1 公允价值符合“决策有用观”

2.2.2 公允价值符合会计信息的相关性和可靠性质量特性

2.2.3 公允价值符合经济收益概念

2.3 金融危机背景下的公允价值争议

2.3.1 公允价值反对论

2.3.2 公允价值支持论

2.4 公允价值与信息相关性分析

2.5 公允价值计量与财务稳健性的联系

2.5.1 财务稳健性

2.5.2 会计计量模式对财务周期的影响

2.5.3 金融机构会计计量模式的选择

第3章 公允价值对上市银行财务报表的影响分析

3.1 公允价值对上市银行财务报表影响的理论分析

3.1.1 公允价值计量对资产负债表的影响分析

3.3.2 公允价值计量对利润表的影响分析

3.2 公允价值对上市银行财务报表影响的定量分析

3.2.1 公允价值计量对金融资产和金融负债的影响分析

3.2.2 公允价值计量对净利润的影响分析

3.2.3 公允价值计量对股东权益的影响分析

第4章 公允价值对预测未来现金流量的影响实证研究

4.1 模型的选择和设计

4.2 样本的选择与数据来源

4.2.1 数据选取标准

4.2.2 数据来源

4.3 实证结果分析

4.3.1 对预测能力的影响分析

4.3.2 对评估的影响分析

4.4 研究结论

第5章 总结与展望

5.1 论文总结

5.2 创新点

5.3 本文的局限与研究展望

致谢

参考文献

附录