面向无纸贸易的在线支付税收协同监管研究

摘要

本文的研究对我国无纸贸易的发展有一定的理论和现实意义，研究的目的是要将参与无纸贸易所有相关主体的信息相联通，从根本上实现物流、资金流、信息流、商流以及政务流的协同管理，建立起一个系统的、数字化的贸易环境。
　　 本文构建的无纸贸易在线支付税收协同监管模式是将贸易过程中涉及的买卖双方的商务信息、物流信息、支付信息、税务信息等整合起来，实现商务链、物流链、金融链和政务链的高效协同，相关部门充分共享数据信息并实现协同管理。本文所构建的协同监管模式是以无纸贸易的数字化发展前景为基础，以在线支付为纽带，以实现电子化税收征管等公共管理职能为目标的模式。从无纸贸易的发展要求来看，公共监管问题必须要同在线支付模式很好的结合起来，以实现最优化的社会资源配置，提高支付的质量以及公共监管的准确度。但现实的贸易环境还存在着信用评价体系不完善，在线支付缺乏有效的法律、技术保障，职能监管部门的利益均衡机制欠缺等问题，而传统进出口税收征管规则中存在的进口环节的海关与税务机关的税权划分不清晰，出口退免税相关环节不合理，文件冗余，处理程序繁琐，海关的EDI通关系统后续审核环节被动，数据统计分析职能存在局限性等问题，本文针对这些现实存在的问题对公共监管职能中的税收征管职能进行了优化设计，使之适于无纸贸易发展的要求。
　　 本文的创新之处在于：(1)本文分析了无纸贸易对我国现行进出口税收征管规则及对国际税收征管规则的冲击，借鉴课题组提出的在线支付产业价值链协同监管模型和序参量模型，建立税收征管系统的微观有序机制，对无纸贸易在线支付模式下的税收征管流程进行优化设计并根据实际调研情况进一步优化出口退免税申报流程。设计网上传输的电子产品的税收征管流程和电子税控稽查系统，提高税收协同监管功能的实现机制。(2)通过对在国际逃避税模式中经常出现的国际转让定价模式进行博弈分析得出构建智能监管系统的重要性，并进行反国际逃避税的智能监管系统设计和分析决策系统功能模块设计。(3)本文提出多种与税收协同监管平台相关的机制建设，对无纸贸易发展的不同阶段的利益分配模式进行差别设计，对于信用机制构建的重点是建立多维动态的信用评价体系，扩展信誉维度。

目录

文摘

英文文摘

第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目的和意义

1.2.1 研究目的

1.2.2 研究意义

1.3 国内外研究现状及评述

1.3.1 无纸贸易的发展

1.3.2 面向无纸贸易的税收管理及技术实现

1.3.3 在线支付理论创新与技术实现

1.4 研究内容和方法

1.4.1 研究内容

1.4.2 研究方法和技术路线

第2章 无纸贸易在线支付税收协同监管的理论基础

2.1 基本概念

2.1.1 无纸贸易

2.1.2 在线支付

2.1.3 税收协同监管

2.2 理论基础

2.2.1 商业生态系统及序参量理论

2.2.2 价值网理论

2.2.3 最优税理论

2.2.4 商务模式理论

第3章 无纸贸易对国内外税收征管规则的影响

3.1 无纸贸易对传统国际贸易税收征管规则的影响

3.1.1 传统国际贸易方式下进口税征管规则及流程

3.1.2 传统国际贸易方式下出口税征管规则及流程

3.1.3 无纸贸易对传统进出口税征管规则的冲击

3.2 无纸贸易对国际税收规则的影响

3.2.1 有形商品与无形商品的分类规则

3.2.2 有形商品对常设机构规则的影响

3.2.3 有形商品对税收管辖权规则的影响

3.2.4 有形商品在跨国电子商务下的转让定价问题

3.3 借鉴国际经验总结无纸贸易对国际税收规则冲击的对策

3.3.1 面向无纸贸易的常设机构规则解决方案

3.3.2 面向无纸贸易的税收管辖权争端的解决方案

3.3.3 面向无纸贸易的转移定价的解决方案

第4章 无纸贸易在线支付税收协同监管模式和结构设计

4.1 无纸贸易对在线支付税收协同监管的需求

4.2 无纸贸易在线支付的商务模式

4.2.1 无纸贸易的特征信息

4.2.2 无纸贸易在线支付的8维空间模式

4.3 无纸贸易在线支付税收协同监管的产业价值链模型

4.3.1 在线支付产业价值链一般模型

4.3.2 在线支付产业价值链网银支付网关的协同监管模型

4.4 在线支付产业价值链序参量分析

4.5 无纸贸易在线支付税收协同监管系统的结构设计

4.5.1 无纸贸易在线支付的贸易流程

4.5.2 无纸贸易在线支付税收征管的逻辑结构

4.5.3 无纸贸易在线支付税收征管流程优化设计

4.5.4 无纸贸易在线支付出口退免税申报流程优化

4.5.5 网上传输的电子产品的税收征管流程

4.5.6 电子税控稽查系统设计

4.6 无纸贸易在线支付反国际逃避税机制实现

4.6.1 国际逃避税问题

4.6.2 国际转让定价的主要交易形式

4.6.3 国际转让定价的博弈模式分析

4.6.4 反国际逃避税的智能监管系统实现

第5章 无纸贸易在线支付税收协同监管的机制建设构想

5.1 税收激励机制基本原理

5.2 无纸贸易参与主体的利益分配机制

5.3 无纸贸易下的信用机制建立

5.4 无纸贸易在线支付的风险控制机制

5.5 推动无纸贸易发展的技术及政策手段支持机制

第6章 结论与展望

6.1 全文总结

6.2 研究展望

参考文献

致谢

攻读硕士学位期间发表论文和参与的科研课题