客户行业同质性、事务所行业专门化战略与审计市场的集中度

摘要

近几年，行业专门化战略作为一种有效竞争战略逐渐被审计市场所认同。事务所对特定的行业投入大量审计资源，能够使审计师对此行业的行业状况以及行业环境进行充分了解，从而在对行业中的客户进行审计的时候能够有针对性的实施审计程序，提高审计质量。这种高质量的服务一旦被客户所识别，客户基于提供高质量的财务报表信息的需求会倾向于选择实施行业专门化战略的事务所对其进行审计，从而使得没有在此行业实施行业专门化战略的事务所被排挤到市场之外，进而此行业的审计市场集中度提高。本文以2011-2015年A股上市公司为样本，研究了会计师事务所实施行业专门化战略对行业审计市场集中度的影响。结果表明，事务所实施行业专门化战略会提高行业审计市场的集中度。另外，我们在此基础上研究了客户同质性对于事务所实施行业专门化进行市场竞争的影响。当客户行业的同质性较高时，行业中客户的经营活动情况高度相似，从而使得审计师在行业审计中积累的行业经验能够运用于多个客户，审计经验和审计技术能够在行业中的客户间共享，从而降低行业平均审计成本。而低成本给实施行业专门化的事务所在进行市场竞争时在保持高审计质量的同时有机会降低审计费用来吸引客户，驱逐高审计费用或低审计质量的事务所，从而进一步提高行业审计市场的集中度。我们的研究结果表明当客户是同质性行业时，事务所实施行业专门化战略对行业审计市场集中度的影响会进一步加剧。这一结论针对我国事务所如何实行行业专门化战略以获得市场竞争优势提供了指导性意见。

目录

声明

摘要

1．1研究背景

1．1．1审计市场集中度按行业分析

1．1．2“四大”事务所行业专长战略分析

1．2研究意义

1．3研究创新点

1．4研究框架

2文献回顾

2．1审计市场结构现状以及合理性研究

2．2会计师事务所竞争战略研究

2．2．1声誉竞争战略研究

2．2．2行业专门化战略研究

2．2．3事务所规模化战略

2．3客户行业特征与审计生产关系

2．3．1客户特征与审计费用

2．3．2客户特征与审计市场结构

3理论分析及研究假设

3．1事务所行业专门化与行业审计市场集中度

3．2事务所行业专门化、行业同质性与行业审计市场集中度

4．1变量定义

4．1．1行业同质性

4．1．2行业层面事务所战略的度量

4．1．3行业审计市场集中度

4．1．4回归模型

4．1．5控制变量

4．2样本选择与数据来源

4．3实证分析

4．3．1描述性统计

4．3．2相关性分析

4．3．3多元回归分析

4．4稳健性检验

5．1研究结论

5．2政策启示

5．3研究不足与展望

参考文献

致谢