声明
引言
一、研究背景
二、研究现状
三、研究方法与创新
(一)研究方法
(二)创新方面
一、数字经济时代国际税收规则发展的十字路口
(一)数字经济对国际税收规则的挑战
1、数字经济的特点和商业模式
2、数字经济对常设机构和利润归属规则的挑战
(二)与数字经济相协调的国际税收规则的设计思路:长期方案与临时措施
二、数字经济背景下国际税收规则新实践
(一)全球协调——OECD 的长期方案:浅尝辄止的 BEPS项目
(二)区域协调——欧盟的长期方案和临时措施:DST 和SDP
1、长期方案:重要数字存在(SDP)①
2、临时措施:数字服务税(DST)①
(三)单边措施——印度的长期方案和临时措施
1、长期方案:“商业联系”的扩展和重要经济存在的引入
2、临时措施:均衡征税和商品及服务税(GST)
三、数字经济背景下国际税收规则的未来走向
(一)长期措施——仍未解决的利润归属问题
1、CCCTB①
2、DBRMPA
(二)临时措施——居住国和来源国的不同选择
1、居住国的选择——均衡税的性质及影响
2、居民国的选择——最低有效税收
四、中国——数字经济国际税收规则新主导者
(一)中国数字经济发展现状
(二)中国应对数字经济税收挑战的现有举措
1、国内立法
2、国际税收规则制定
(三)中国应对数字经济税收挑战的展望
1、提高数字经济征税能力
2、从市场国家诉求出发,促进企业所得税税基的正确划分
3、加强税收合作,保护本国数字企业
五、总结和结论
参考文献