促进低碳经济发展的我国绿色税收制度完善研究

摘要

进入21世纪以来，随着全球人口的日益增长，经济的高速发展，气候变暖、环境恶化、资源短缺已经成为人类生存与发展的“瓶颈”问题。保护环境、节能减排、促进低碳经济的全社会可持续发展成为各国政府和社会公众广泛关注的焦点。上世纪20年代，英国福利经济学家庇古提出了政府可以利用税收手段调节污染行为的思想，开创了绿色税收思想的里程碑。之后这一思想在西方发达国家得到了发展和应用，许多国家建立了较为完善的绿色税收制度体系。 中国改革开放以来，经济社会发展取得了举世瞩目的成就，但同时也付出了巨大的资源和环境代价。与世界各国一样面临着严峻挑战。党的十七大报告明确提出，要大力运用财税、生态补偿等经济手段促进经济发展转型。目前，中国的税收体制只是在某些税种或某些税收政策上体现了绿色效应，与发达国家较为完善的绿色税收体制相比还有较大差距。在环境污染、资源短缺、生态破坏的情况下，进一步优化中国现有税收体制，建立和完善绿色税收制度体系尤为重要。 本文的写作框架分为五个部分。 第一部分是绪论。简明概要地介绍了本文的选题缘起、主要研究方法、写作框架及创新之处，并对国内外关于绿色税制的研究状况进行了简要介绍和评价，初步论述了绿色税制的理论依据。 第二部分是绿色税收制度相关理论阐释。首先详细论述了绿色税收制度的基本概念、主要特点，接着论述了绿色税收制度对发展低碳经济的促进作用，最后重点阐述了绿色税收制度构建的相关理论依据。本部分主要论述了庇古税理论、公共物品理论及胡锦涛的“人与自然和谐相处”观。 第三部分是中国现行绿色税收制度评析。介绍了中国现行绿色税收制度的内容，分析了中国目前绿色税收制度存在的问题以及产生问题的原因。 第四部分是国外绿色税收制度建设的经验及启示。从介绍国外绿色税收制度建设的主要内容入手，重点总结和阐述了国外绿色税收制度建设所取得的经验，以及对中国构建绿色税收制度的启示。 第五部分是完善中国绿色税收制度、促进低碳经济发展的对策探讨。本部分是全文的重点和落脚点。首先阐述了完善绿色税收制度的目标取向和基本原则，然后提出了完善绿色税收制度建设的政策建议。主要从开征环境税、改革完善现有税制中的相关税种、完善配套措施以及加强征管四个方面提出了具体建议。 本文的创新之处主要有以下三个方面:(1)从界定绿色税收制度内涵入手，分析总结了绿色税收制度的特点，阐明了绿色税收制度对发展低碳经济的促进作用，从而反衬了建立绿色税收制度的重要意义;(2)在绿色税收制度相关理论依据方面引入了人与自然和谐相处的科学发展观，充实了绿色税收制度的理论依据。(3)从中国国情出发提出了构建绿色税收制度的具体政策建议，并针对费改税后开征新的环境保护税提出了具体的征管措施建议，其创新性、实用性和可操作性较强。

目录

声明

摘要

(一)选题缘起

(二)国内外研究状况评述

1．国外研究状况

2．国内研究状况

3．国内外研究状况的简要评价

(三)本文的研究方法、写作框架及可能的创新

一、绿色税收制度相关理论阐释

(一)绿色税收的基本概念

(二)绿色税收制度的主要特点

(三)绿色税收制度对发展低碳经济的促进作用

(四)绿色税收制度构建的理论基础

1．庇古税的税率与税基理论

2．公共物品理论

3．胡锦涛的“人与自然和谐相处”观

二、我国现行绿色税收制度评析

(一)我国现行绿色税收制度的基本内容

1．我国现行税制中的绿色税收效应政策

2．排污收费制度

(二)我国现行绿色税收制度存在的主要问题

1．现行税制没有把环境保护作为税制设计的重要内容

2．排污费制度不完善

3．现行税种对环境保护的作用范围狭窄，调控力度弱

(三)现行绿色税收制度问题成因剖析

三、国外绿色税收制度建设的经验及启示

(一)国外绿色税收制度的主要内容

(二)国外绿色税收制度建设的基本经验

(三)国外绿色税收制度建设经验对我国的启示

1．绿化税制不以聚财为首要目的

2．绿色税制改革要循序渐进

3．充分考虑绿色税收所造成的竞争压力

4．实行环保税收入专款专用

5．绿色财税政策应灵活运用于低碳经济发展战略中

四、完善我国绿色税收制度、促进低碳经济发展的对策探讨

(一)完善绿色税收制度的目标取向及基本原则

(二)完善绿色税收制度的主要政策建议

1．实施排污费改税，开征环境税

2．改革完善现有税种

3．推进我国绿色税收制度改革的配套措施

4．加强税收征管，促进绿色税收制度改革的有效实施

参考文献

后记