持续审计——信息时代我国企业内部审计的发展趋势

摘要

当前经济全球化趋势稳步发展，不单是为企业的发展提供良机，同时也致使企业内部的经营境况走向繁杂富于变化，风险度也逐步加大，管理和决策层需要对企业内部业务流程中的审计熟悉且掌握，这是时代赋予它们的责任，同时对信息的时效性也具备更高的要求。审计信息，是企业内部信息系统的有机组成环节，针对其及时性也有更为显著的需求。11年伊始，刘家义审计长于全国审计会议上着重提出“对审计技术方法实施改进，采取数字化推动信息化的方式，以信息化使得技术方法得到革新，并且推广在线、实时审计为主要标志的联网跟踪审计。”为此，需要一种方式能够在信息化背景下对企业ERP系统中的业务和交易进行快速有效的审计，而“持续审计”(continuous auditing，简称CA)正是为应对这些挑战而产生的一种新的审计模式，并得到了重视和运用。上个世纪末期，有关研究报告即《持续审计》针对持续审计一词，给予较为正规的名字界定:“所谓持续审计，代指在有关被审内容出现之时或是离其不久，主要由独立审计人员给予相关及时的审计报告，针对有关事项实施书面认证的一类方式。”为此普华永道会计师事务所则提出《持续审计昂首前行》的审计调查报告，文章主要指出当前美国国内审计发展的四类动向，最先提及的便是持续审计。（下称“持续审计”）。在SOX法案的条款中有明确规定，审计人员要对公司管理阶层的内部控制及评估制定好书面建议，很多上市的公司为了减少对SOX条例执行的成本费用，于是较多在实务中利用CA技术加以解决。2005年ⅡA朝其有关成员正式介绍了关于CA项目执行的两个文件:分别为《持续审计:内部审计人员的可操作模型》和《持续审计:对保证、监督和风险评估的意义》两篇。当前我国在内审方面还没有实施真正所谓的持续审计，但是持续审计必然是该方面发展的归宿和主要动向。

目录

声明

摘要

一、引言

(一)研究背景和意义

(二)研究综述

1、国外持续审计的研究综述

2、国内持续审计的研究综述

(三)研究思路和方法

二、持续审计相关理论

(一)持续审计的基本概念

(二)持续审计与相关概念的比较分析

1、持续审计与传统期间审计的比较分析

2、持续审计与持续监控的比较分析

3、持续审计与后续监控的比较分析

(三)持续审计的特征

1、审计过程的持续性

2、审计实施的即时性

3、是一种特别事项基础的审计

4、强调“自下而上”与“自上而下’’方法的结合

5、审计活动的整合性

(四)持续审计的构成要素

1、Web服务器

2、持续审计环境

3、数字审计代理

4、持续审计协议

5、可靠的系统

6、安全的系统

7、长青报告

(五)持续审计的有关技术

1、初期持续审计技术和模型

2、持续审计模型和技术的新发展

三、企业持续审计的可行性和必要性

(一)企业内部审计中实行持续性审计的必要性

1、结合外部环境看，企业外部环境的改变使持续审计成为必要

2、结合内部审计功能的拓展来看，内部审计向企业风险管理拓展使持续审计成为必要

3、从信息利用者的角度看，其对信息需要的变化使持续审计成为必要

(二)企业内部审计中实施持续性审计的可行性

1、网络环境中企业具有披露实时信息的前提

2、审计范围扩大的条件是企业信息技术的快速发展

3、国内内部审计技术得到提高，正向国际先进水平靠齐

4、持续审计的基础是远程网络审计软件的发展

5、持续审计“高效益、低成本’’的特性增大了它的运用可能性

四、持续审计在我国内部审计应用中的障碍因素及分析

(一)我国大部分企业无法提供持续审计条件

1、达成持续审计委托协议的难度较大

2、我国大部分企业信息化程度较低

3、持续审计的实施成本高，企业承担困难

(二)内部审计人员的素质对持续审计的要求适应度低

(三)持续审计的相关技术开发以及理论研究尚不成熟

1、持续审计程序自动化程度低下

2、审计数据采集、仓储困难大

(四)持续审计的实施受到不完善的审计标准和准则的制约

五、持续审计在我国企业中的未来发展

(一)对企业内部信息化环境的建设加以完善

(二)对现有审计观念加以转变，进一步提高审计人员的业务技能

(三)持续审计的相关技术研发进程需要加快

(四)内部审计准则关于持续审计的相关内容亟待补充完善

(五)在集团公司进行试点推行

(六)持续审计在我国企业中应用的流程图构想

六、结语

参考文献