贵糖股份内控信息披露及其市场反应研究

摘要

随着经济的发展，上市公司数量的增加以及欺诈、舞弊事件的不断发生，内部控制成为学术界及以及实务中的一个热门话题。2008年起，五部委先后联合发布了《企业内部控制基本规范》和三大指引，要求2012年起在主板国有控股的上市公司出具内部控制自我评价报告以及会计师事务所出具内部控制审计报告，并鼓励其他上市公司执行。
　　2012年，共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告，披露比例为90.05％。仅有8家公司披露存在内部控制重大缺陷，绝大部分自我评价认为内部控制不存在重大缺陷，个别公司甚至在自我评价有效的情况下被审计师出具了否定意见的审计报告。内部控制的披露虽在有关部门的强制要求取得了重大进展，然而在实务中仍然存在较多问题。
　　本文围绕贵糖股份的内部控制披露状况，对贵糖股份做简单的介绍，同时根据贵糖股份所在行业，分析行业特点，针对行业特点总结制糖行业的内部控制关键环节。接着对贵糖股份内部控制的信息披露状况进行解读，重点是对其自我评价与审计结论不一致情况的分析，同时引申到一上市公司内部控制评价披露普遍存在的问题。本文分析不一致对贵糖股份股价的影响，包括披露后的影响以及证监会处罚后的影响。笔者最后得出结论并力求提出有针对性的、可操作的建议，以对现实存在的问题提供一种解决思路。

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1 绪 论

1.1 问题提出与研究意义

1.2 研究内容与研究思路

1.3 创新之处

2 文献综述

2.1 内部控制信息披露的研究综述

2.2 内部控制评价的研究综述

2.3 评价与启示

3 内部控制发展路径与理论分析

3.1 内部控制信息披露制度的发展路径

3.2 内部控制信息披露的理论基础

4 贵糖股份内部控制信息披露解读

4.1 贵糖股份基本信息简介

4.2 制糖行业特点及其内部控制关键环节

4.3 贵糖股份内部控制信息披露分析

5 贵糖股份内部控制信息披露的市场反应

5.1 内部控制报告披露时的市场反应

5. 2 证监局处分时的市场反应

5. 3市场反应比较

6 研究结论与研究展望

6.1 研究结论

6.2 政策建议

6.3 研究展望

致谢

参考文献

附录1：贵糖股份公司内部控制的自我评价报告（节选）

附录2：内部控制审计报告