基于公允价值计量的上市商业银行盈余管理研究

摘要

2006年，我国财政部引入了公允价值这一计量属性，在新《企业会计准则》中明确做出了规定，以2007年1月1日起上市公司率先实行，其他企业也陆续实施。银行业是我国主要的行业，公允价值的引入增强了银行业所提供信息的科学性与相关性，使信息使用者更能获取有用、准确的信息来进行决策。但是，公允价值这一计量属性的自身特点，在使用时会使取得这一指标存在太多的人为因素。因此，公允价值在使用过程中会给我国上市商业银行的盈余管理带来一丝便利和提供一定的空间。
　　本文研究公允价值计量对我国上市银行盈余管理的影响时，选取了14家上市商业银行作为样本，首先，分析样本银行公允价值与盈余管理之间的联系，从金融资产、债务重组、投资性房地产、资产减值这几项金额或比重和公允价值变动损益变动比率，分析我国上市商业银行进行盈余管理的途径;然后，根据上述数据结果提出假设，以可操作性应计利润为被解释变量，公允价值变动损益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出等为解释变量，资产收益率等为控制变量构建模型，并进行实证分析，并得出:第一，新会计准则中规定的公允价值在使用后会对上市银行盈余管理有影响，但不会起到抑制作用;第二，我国上市银行计提的资产减值损失与盈余管理负相关;第三，我国上市商业银行公允价值变动损益发生额与盈余管理无显著关系;第四，我国上市商业银行营业外收入变动对盈余管理正相关，我国上市商业银行营业外支出变动对盈余管理负相关。加强对制度法规的完善、建立健全企业内部的管理制度、提高管理人员和财务人员的从业水平和个人能力，对促进公允价值的推广使用和进一步提升我国上市商业银行的会计信息质量具有重要的意义。

目录

封面

摘要

英文摘要

绪论

一、研究背景

二、研究目的及意义

(一)研究目的

(二)研究意义

三、国内外研究现状

(一)国外研究现状

(二)国内研究现状

四、研究方法与内容

(一)研究方法

(二)研究内容

第一章 相关理论综述

第一节 公允价值理论

一、公允价值的基本含义和计量方法

二、公允价值基本理论

三、我国公允价值的应用

第二节 盈余管理理论

一、盈余管理的含义及特征

二、盈余管理的动机

三、公允价值与盈余管理的关系

本章小结

第二章 我国上市商业银行运用公允价值进行盈余管理现状

第一节 我国商业银行发展现状

第二节 我国上市商业银行在公允价值计量下的盈余管理现状

一、运用公允价值计量对金融资产盈余管理

二、运用公允价值计量对债务重组盈余管理

三、运用公允价值计量对投资性房地产盈余管理

四、运用公允价值计量对资产减值盈余管理

五、公允价值与财务报表盈余管理

本章小结

第三章 我国上市商业银行运用公允价值进行盈余管理实证研究

第一节 研究假设及模型

一、研究假设

二、模型构建

第二节 样本选取及数据来源

第三节 变量设置

第四节 实证分析

一、描述性分析

二、回归分析

三、相关性分析

第五节 实证结果

本章小结

第四章 我国上市商业银行运用公允价值进行盈余管理中的问题及应对措施

第一节 我国上市银行运用公允价值进行盈余管理的问题

一、新准则中的公允价值计量会影响上市银行进行盈余管理

二、上市银行利用资产减值损失、营业外收支进行盈余管理

三、公允价值变动损益对上市银行盈余管理的影响不明显

第二节 我国上市银行运用公允价值进行盈余管理的应对措施

一、完善政府的监管制度

二、完善外部监管

三、加强银行内部的自我管理

本章小结

结论

附表

参考文献

致谢

声明