注册会计师审计责任界定的相关因素研究

摘要

随着经济的发展，注册会计师在市场中扮演越来越重要的角色，其已经成为公认的维护经济有序运转的民间“经济警察”。新公司法规定所有的公司和外商投资企业必须提供会计师事务所出具的审计报告，方可进行企业年检；2009年，中注协通知，创业板上市公司被出具否定意见和无法表示意见的审计报告并且在规定期限内不能消除，将可能面临退市。在注册会计师审计影响不断扩大的同时，注册会计师行业自身也得到了迅猛的发展。合理地界定注册会计师审计责任，对其合理发挥审计作用，自身持续稳定发展具有重要的影响。虽然会计界和法律界学者为审计责任界定做出了巨大贡献，但是仍然存在一些严重的分歧。
　　首先，本文对国内外会计界和法律界学者的研究成果进行了总结和分析，并评述了已取得的研究成果和两个学界存在的分歧与不足。再站在较高的哲学理论的角度上统一会计界和法律界对注册会计师审计责任界定的目的和原则的判定。并根据审计责任界定的流程把其相关因素划分为对象、依据和方法。从而为下文的分析过程打下理论基础。
　　其次，根据本文判定的审计责任界定的目的和原则推断出注册会计师审计责任界定各个相关因素在理论上应有的内涵和应发挥的作用。接着分析各个相关因素在现实与理论中存在的差距，并对这种差距背后的原因进行剖析，从而提出缩小差距的对策。接着，笔者从纵向的时间顺序和横向的现实情况研究了注册会计师审计责任界定各个相关因素的相互关系，并最终抽取了各个相关因素的关系，从而在整体上说明相关因素在审计责任界定中的位置和作用。
　　最后，把审计责任界定相关因素的理论应用到了实际案例中。笔者分别列举了审计责任界定对象的典型案例，审计责任界定的依据的典型案例，审计责任界定方法的典型案例，并分别进行案例分析，重点分析各种相关因素在各自的典型案例中如何影响审计责任的界定，次要分析了其他因素的影响。从而使本文对审计责任相关因素的理论分析有一定的实际指导意义。

目录

注册会计师审计责任界定的相关因素研究

THE RESEARCH OF RELATED FACTORS OF THE DEFINITION OF CPA AUDIT RESPONSIBILITIES

摘 要

Abstract

目 录

第1章 绪论

1.1 问题的提出

1.2 国内外研究现状及其评述

1.3 研究内容及方法

第2章 注册会计师审计责任及其界定的相关理论

2.1 审计责任的相关理论

2.2 责任界定的相关理论

2.3 注册会计师审计责任界定的目的

2.4 注册会计师审计责任界定的原则

2.5 审计责任界定的因素理论基础

2.6 本章小结

第3章 注册会计师审计责任界定的相关因素分析

3.1 注册会计师审计责任界定的对象分析

3.2 注册会计师审计责任界定的依据分析

3.3 注册会计师审计责任界定的方法分析

3.4 注册会计师审计责任界定的相关因素之间的关系分析

3.5 本章小结

第4章 注册会计师审计责任界定相关因素案例分析

4.1 审计责任界定对象的典型案例分析

4.2 审计责任界定依据的典型案例分析

4.3 审计责任界定方法的典型案例分析

4.4 审计责任界定综合因素的典型案例分析

4.5 本章小结

结 论

参考文献

附录

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致 谢