论税收撤销权

摘要

税收撤销权，是指在欠税人滥用财产处分权损害国家税收时，税务机关可以向人民法院申请撤销欠税人法律行为的权利。2001年修订的《税收征管法》第50条首次在我国规定了税收撤销权，它的设立填补了我国税收立法长期以来的空白，具有重要的理论价值和现实意义。税收撤销权是在援引传统民法债权撤销权制度的基础之上设立的，体现出更多的私法特性。然而有关税务机如何正确行使撤销权，我国的立法规定过于简单，从而使税收撤销权制度在实务运行中存在诸多问题，有关税收撤销权的案件更是很少出现。因此，需要从理论与实践相结合的角度对税收撤销权的有关问题作更加深入的探讨，以使该制度发挥其应有的价值。本文运用定性分析、价值分析、规范分析及比较研究的方法，对税收撤销权的有关问题进行研究。全文共分为四部分。
　　 第一部分:税收撤销权概念解读。本部分从理论渊源、概念特征、性质界定、价值功能等方面对税收撤销权的基本理论进行了系统的阐述。税收撤销权体现了税收关系的债权债务属性，是一种兼具形成权与程序性权利双重特质的形成诉权。它的设立在促进我国税法公法的私法化、加快我国的税收法治化进程以及维护国家的宪政税收秩序等方面都有着不可替代的重要作用。
　　 第二部分:税收撤销权的行使。本部分从传统理论与现行立法的角度对税收撤销权的行使要件、行使条件、行使效力做了探讨。税收撤销权的行使突破了传统税务机关和纳税人的单一相对性，其行使结果将会影响到纳税人与第三人之间自由交易法律行为的效力。因此应对税收撤销权的行使要件、行使条件以及效力等方面进行严格的限制，以防止权利被滥用。
　　 第三部分:我国现行税收撤销权制度检视。本部分通过全面分析我国税收撤销权的现状，分别从税收撤销权的构成要件、适用范围、除斥期间、诉讼机制以及与其他法律制度的冲突矛盾等方面，指出税收撤销权存在的障碍和不足，以更好的对税收撤销权进行科学定位和相关制度的合理完善。
　　 第四部分:完善我国税收撤销权的立法建议。本部分在对税收撤销权科学定位的基础上，结合其个性特征，从税收撤销权的内部制度构建、相关诉讼机制以及相应配套性措施等方面提出立法的完善建议，以期在《税收征管法》修订中使与税收撤销权有关的条文设计在理论和实践运行中更具合理性和可操作性，实现其应有的价值。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 问题的提出和选题背景

1．2 研究的目的和意义

1．3 文献综述

1．4 研究方法和结构安排

2 税收撤销权概念解读

2．1 税收撤销权的理论渊源

2．1．1 税收法律关系的性质

2．1．2 民法中的撤销权制度

2．2 税收撤销权的概念与特征

2．3 税收撤销权的性质

2．3．1 学界不同论说

2．3．2 法律性质分析

2．4 税收撤销权价值评析

2．4．1 体现税收私法化的趋势

2．4．2 促进我国税收法制化进程

2．4．3 维护国家的宪政税收秩序

3 税收撤销权的行使

3．1 税收撤销权的成立要件

3．1．1 纳税人存在欠缴税款的事实

3．1．2 纳税人实施了损害税收债权的行为

3．1．3 第三人受让时其主观具有恶意

3．1．4 造成危害国家税收债权的结果

3．2 税收撤销权的行使条件

3．2．1 税收撤销权的行使主体

3．2．2 税收撤销权的行使客体

3．2．3 税收撤销权的行使范围

3．2．4 税收撤销权的行使方式

3．3 税收撤销权的行使效力

3．3．1 对纳税人的效力

3．3．2 对第三人的效力

3．3．3 对税务机关的效力

4 我国现行税收撤销权制度检视

4．1 缺乏可操作性

4．2 构成要件界定不明

4．3 适用范围过于狭窄

4．4 没有规定除斥期间

4．5 诉讼机制不健全

4．6 引起法律价值间的冲突

4．6．1 与民法的价值相冲突

4．6．2 与税收代位权的矛盾

5 完善我国税收撤销权的立法建议

5．1 增强税收撤销权的可操作性

5．2 明确税收撤销权的构成要件

5．3 扩展税收撤销权的适用范围

5．4 规定税收撤销权的除斥期间

5．5 健全税收撤销权的诉讼机制

5．5．1 采用的诉讼类型

5．5．2 适用的诉讼管辖

5．5．3 证据认定的规则

5．6 完善其他相关配套性措施

5．6．1 健全欠税信息监控机制

5．6．2 规定第二次纳税义务

5．6．3 法院内部设立税务法庭

结语

参考文献

致谢

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