税务机构改革视角下的征管效率研究——以河南省S县税务局为例

摘要

税收征管效率是衡量税收管理水平的重要指标，也是政府行政机构进行管理改革的出发点和归宿点，关乎整个国民经济效率。近年来，随着中国政府由管理型政府向服务型政府的逐渐转变，政府的总体工作效率都有着显著提升，但是单独从税务部门的视角来看，24年前的国地税分设，虽然极大幅度的提高了中央税收的管控力度，但是也给税务机关造成了税收征管效率较为低下的尴尬局面。面对2018年初中国共产党第十九届中央委员会第三次全体会议通过的《深化党和国家机构改革方案》中将省级和省级以下国税、地税机构合并的崭新形势，本文以河南省S县国地税部门合并后的现实情况为依据，引入政府流程再造理论，从外部因素和内部因素两个维度，深入分析了中国税收征管效率偏低的各项原因，并运用比较分析法和案例分析法，从理论和实证两个方面入手，分析税务机构改革后的机构设置规模、组织结构、人员思想、内部分工等对征管效率有重要影响的相关因素，同时通过借鉴国内、国外先进的提升征管效率的实践经验，以此探索和归纳中国税务机构改革后促进税收征管效率不断提升的方法和路径，以最终实现征管效率最大化的目标。

目录

声明

一、 绪论

（一） 研究背景与研究意义

1、 研究背景

2、 研究意义

（二） 国内外研究文献综述

1、 国外研究文献综述

2、 国内研究文献综述

（三） 理论工具与研究方法

1、 理论工具

2、 研究方法

（四） 研究思路与论文框架

1、 研究思路

2、 论文框架

（五） 创新与不足

1、 文章的创新点

2、 文章的不足之处

二、 税收征管效率的意义及衡量指标

（一） 税收征管效率的意义

1、 税收征管

2、 税收征管效率

（二） 衡量税收征管效率的常用指标

1、 征税成本率

2、 纳税成本率

3、 人均征税额

三、 税收征管效率的影响因素及我国现状

（一） 税收征管效率的影响因素分析

1、 外部因素

2、 内部因素

（二） 目前我国税收征管效率现状

1、 尚未建立有效的成本控制机制

2、 税法合理性有所不足

3、 税制结构不够完善

4、 征管科技手段不够发达

5、 社会化服务进程发展较慢

四、 税务机构改革对税收征管效率的整体影响——以河南省S县税务局为例

（一） 税务机构改革后河南省S县税务局现状

1、 河南省S县税务局基本情况

2、 税务机构改革前后河南省S县税务局税收征管效率分析

（二） 税务机构改革对税收征管效率的影响

1、 国地税合并总体框架对税收征管效率的影响

2、 新税务机构内部组织设置对征管效率的影响

3、 税务人员自身对征管效率的影响

4、 新税务机构办公、办税场所选择对征管效率的影响

5、 纳税人意识对征管效率的影响

五、 提升税收征管效率的国际经验

（一） 机构设置方面

1、 以美国为代表的的联邦制税收管理模式

2、 以法国为代表的中央集权管理模式

3、 以日本为代表的的三级自治管理模式

（二） 征管手段方面

1、 完善的法律体系和法律制度

2、 精准、高效、便捷的纳税服务

3、 先进的征管科技手段

4、 成熟的大企业管理模式

5、 严格的稽查工作规程

6、 高效、专业的人才队伍建设

（三） 国外税收征管模式所带来的启示

1、 机构设置和税收立法方面

2、 强化征管手段和优化纳税服务方面

六、 税务机构改革后提高税收征管效率的若干建议

（一） 外部环境方面

1、 合理优化产业结构

2、 改革和完善现行财税体制

3、 建立宏观的司法体系和公平的税法体系

4、 提高税收的社会化水平

（二） 内部环境方面

1、 加强内部机构整合

2、 强化税收成本意识

3、 健全税收征管体系

4、 合理配置办税场所

5、 提升信息技术使用效率

6、 坚持以纳税人为中心

7、 合理运用激励机制

结语

参考文献

个人简历

致谢