L市房地产业土地增值税征管问题研究

摘要

土地增值税是指对土地使用权转让及出售建筑物所产生的价格增值量征收的税种，以转让房地产的增值额为计税依据。长期以来，土地增值税在地方税种中一直扮演着“小税种”的角色，但随着近年来房地产市场的迅猛发展，房地产业税收已成为地方税收收入的“主力军”，其中，土地增值税无论从收入规模还是对房地产市场的调控作用来看，正呈现出快速上升的势头，在地方税体系中的地位愈来愈重要。然而，由于其征税面广、税基大、税制复杂、清算难度大，不仅在执行土地增值税政策中存在诸多争议，而且在日常税收征管中也面临各种困难和问题，亟待税务机关拿出针对性措施加以解决。
　　目前，针对土地增值税理论研究较多，从企业角度研究税收筹划方面的内容也很丰富，但从税务机关层面看，对土地增值税征管实践的研究仍显不足，相对滞后。本文以税收理论为基础，从征管实际出发，结合L市地税局2009-2013年土地增值税税收收入及征管情况，从纳税人、税务机关、税务中介、税收政策四个角度，分析L市地税局土地增值税管理中存在的问题，并提出对策和建议。最后得出如要解决目前土地增值税中的征管难题，要从提高纳税人遵从度，加强信息监控入手；改进目前征管模式、实行更为科学的税源专业化管理；规范审核方法流程；科学开展土地增值税纳税评估；加强中介监管，明确准入退制度；以及从税收政策角度进行完善等措施。

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第一章 绪论

1.1 问题的提出

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外相关研究及观点

1.2.2 国内研究情况及观点

1.3 研究目的和意义

1.4 研究方法

第二章 土地增值税理论

2.1 政策背景

2.1.1 国外及我国台湾地区土地增值税概况

2.1.2 我国土地增值税发展概况

2.2 土地增值税概念及原理

2.2.1 征税范围

2.2.2 计税依据

2.2.3 税率

2.2.4 税收优惠

第三章 L市房地产业土地增值税征管现状及分析

3.1 L市房地产业税收贡献情况

3.1.1 房地产投资总额持续扩大促进经济总值增长

3.1.2 房地产行业对地税税收贡献情况

3.2 L市房地产业土地增值税征收现状分析

3.2.1 土地增值税收入趋势分析

3.2.2 土地增值税收入比重分析

3.2.3 土地增值税收入与营业税收入比较分析

3.3 L市房地产业土地增值税征管流程

3.3.1 预征土地增值税

3.3.2 清算项目和核算对象的确定

3.3.3 土地增值税清算条件

3.3.4 清算申报

3.3.5 清算受理

3.3.6 实施清算审核

3.3.7 审核结论

3.3.8 核定征收

3.3.9 稽查审核

3.3.10 档案管理

第四章 L市房地产业土地增值税征管存在问题

4.1 纳税人存在偷税漏税现象

4.1.1 纳税人偷税、漏税动机

4.1.2 纳税人偷税、漏税手段

4.2 税务机关征管存在问题

4.2.1 基层征管力量薄弱，不能适应土地增值税复杂业务要求

4.2.2 税务机关内部职责交叉且清算审核机构不规范

4.2.3 清算审核工作不到位

4.2.4 税务机关与外部其它职能部门缺乏协调配合

4.3 税务中介未能起到正面作用

4.3.1 税务中介清算优点

4.3.2 税务中介清算缺点

4.3.3 L市税务中介机构概况

4.4 税收政策及实施方面存在的问题

4.4.1 土地增值税制度体系不健全

4.4.2 土地增值税政策中有待明确问题

第五章 L市房地产业土地增值税征管改进及其应用

5.1 土地增值税征管改进思路

5.1.1 提高纳税人遵从度，加强对其信息监控

5.1.2 改进税源管理模式，规范审核部门，加强日常管理

5.1.3 规范清算审核工作，保障土地增值税征收成果

5.1.4 积极开展土地增值税纳税评估

5.1.5 明确税务中介职责，加强监管，完善准入退制度

5.1.6 完善土地增值税税收政策

5.2 土地增值税清算实例

5.2.1 整体项目情况简介

5.2.2 企业清算情况

5.2.3 税务机关初次受理

5.2.4 税务中介《鉴证报告》结论

5.2.5 税务机关清算审核情况

5.2.6 审核情况说明

5.2.7 清算实例的启示

第六章 结论

参考文献

致谢