CFO特征对上市公司税收筹划程度影响的实证研究

摘要

税收筹划是税务理论的重要组成部分。税收筹划对企业的经营成本和现金流出产生重大影响，越来越受到企业的重视。税收筹划贯穿于企业设立、经营到最终消失的全过程，需要管理者综合考虑各方因素制定最优的筹划方案。成功的税收筹划能够为企业节约成本，提升竞争力。在经济全球化竞争激烈的形势下，CFO的角色既是对董事会负责的监督者又是主管财务的管理者。我国的CFO制度正在逐步向国际靠拢。CFO作为企业财务工作的最高管理者，统管财务、会计的各个方面，是税收筹划方案制定和实施的主管人员，对企业的税收筹划程度有重要的影响。现有的研究成果是西方学者基于欧美上市公司的研究结论，并不全部符合我国的具体情况，因而研究我国上市公司CFO特征对税收筹划程度的影响具有重要的意义。
　　本文以公司治理、税收筹划相关理论为基础，研究我国上市公司CFO特征对税收筹划程度的影响。以2011-2013年A股上市公司为对象，选取CFO的性别、年龄、学历、外单位兼职、兼任董事、年薪和持股数据作为研究样本进行实证研究。得出以下主要结论：首先，CFO性别、学历、兼任董事、年薪对税收筹划程度不存在显著影响。其次，CFO年龄对税收筹划程度有显著负影响；CFO外单位兼职能显著提高税收筹划程度；CFO持股能显著提高税收筹划程度。最后根据实证结果提出建议。

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第一章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.2 研究内容及框架

1.3 研究方法

1.4 论文主要创新点

第二章 相关理论和文献综述

2.1 相关概念的界定

2.1.1 CFO与CFO制度

2.1.2 税收筹划和税收筹划程度

2.2 CFO特征与税收筹划程度相关性理论基础

2.2.1 委托代理理论

2.2.2 高层梯队理论

2.2.3 有效税收筹划理论

2.2.4 相关理论小结

2.3 文献综述

2.3.1 CFO研究现状

2.3.2 税收筹划行为研究现状

2.3.3 CFO对税收筹划程度影响相关文献

2.3.4 相关文献小结

第三章 研究假设

3.1 提出假设

3.2 变量设定

3.2.1税收筹划程度的测量

3.2.2 CFO特征指标的选取和测量

3.3 样本选取与数据来源

3.4 模型构建

第四章 实证分析

4.1 描述性统计分析和独立样本T检验

4.1.1 样本行业分布情况

4.1.2性别描述性统计和对有效税率的影响

4.1.3年龄描述性统计

4.1.4学历描述性统计和对有效税率的影响

4.1.5兼职情况描述性统计和对有效税率的影响

4.1.6兼任董事情况描述性统计和对有效税率的影响

4.1.7薪酬描述性统计

4.1.8 CFO持股与否描述性统计和对有效税率的影响

4.1.9因变量和控制变量描述性统计

4.2单变量分析

4.3多元线性回归

第五章 总结与展望

5.1 研究结论

5.2 政策建议

5.2.1 完善CFO选拔机制

5.2.2 完善CFO 激励机制

5.3研究展望

参考文献

致谢