分部信息呈报的会计研究

摘要

2001年12月安然公司爆出了令世界震惊的财务丑闻，而致使事件发生的SPE（特殊目的实体）却在整个过程中游离于财务呈报之外，这动摇了公众对公认会计准则的信心，合并会计报表在披露SPE信息方面的先天不足促使我们开始寻求其他形式的帮助——分部呈报。我国在安然事件过后也开始对上市公司分部情况进行审视，从中发现，尽管我们一再规范分部信息呈报，但却很难在上市公司年报中寻找到有关分部的具体财务信息，所以我国证券市场可能蕴藏着与安然类似的巨大危机。
　　本文正是以安然事件为研究源头，通过回放安然公司破产始末来揭示滥用SPE造成的巨大影响，FASB致力于改进合并会计政策以披露SPE，却发现合并会计报表存在对SPE的信息真空。然而，当我们从分部角度看待SPE时，却发现分部呈报这方面的先天优势可以对SPE进行有效的披露。但是在针对SPE改进分部信息呈报时，又不得不考虑SPE的特殊性和可能引起的经济后果，这些构成了本文的前半部分。当视线转向我国，安然事件使我国上市公司分部信息呈报问题日益凸现。本文后半部分首先从不同角度展开了对我国分部信息实际呈报情况的调查，包括：现阶段对分部信息的供给与需求，我国对分部信息呈报的规范，以及我国上市公司的实际披露程度。然后，再从这些相关角度分析目前存在的问题并进行解决。最后，通过借鉴国外在分部信息规范中的经验，对我国分部信息中潜在的问题提出具有前瞻性的解决方案。

目录

第1章 引言

1.1 研究背景

1.1.1 国外对分部信息呈报的规范与研究

1.1.2 我国对分部信息呈报的规范与研究

1.2 研究源由

1.2.1 安然事件中的分部问题

1.2.2 我国上市公司的分部问题

1.3 本文研究内容

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摘要

Abstract

第2章 安然事件引发分部问题——SPE

2.1 安然事件始末——引入 SPE

2.2 SPE 概述

2.3 合并会计政策对 SPE 的规范

2.4 合并会计信息的真空——SPE 信息

第3章 分部信息对 SPE 的有效披露

3.1 从分部角度看待 SPE

3.2 SPE 的特殊性

3.3 改进下的分部信息呈报——针对 SPE

3.3.1 SPE 的特定信息呈报

3.3.2 非财务分部信息披露

3.4 潜在的问题

3.4.1 披露成本

3.4.2 外部性

3.5 安然事件对我国的启示

3.5.1 SPE 在我国的运用

3.5.2 我国特有的关联交易

第4章 我国分部信息呈报情况的报告

4.1 分部信息供给需求分析

4.1.1 供给分析:以风帆股份为例

4.1.2 需求分析:以蓝田股份为例

4.2 我国分部信息规定状况报告

4.2.1 证监会对分部信息的规定

4.2.2 财政部对分部信息的规定

4.3 我国分部信息披露情况报告

4.3.1 样本考察说明

4.3.2 样本特征描述

4.3.3 样本异常说明

第5章 改进我国分部信息呈报的研究

5.1 我国分部信息呈报现存的问题与对策

5.1.1 从分部信息的规定状况来看

5.1.2 从分部信息的披露情况来看

5.2 我国分部信息呈报潜在的问题与解决

5.2.1 界定经营部门

5.2.2 部门间的交易

结语

参考文献

致谢