中国—东盟经济一体化中的税收协调研究

摘要

伴随经济全球化与区域一体化的共同发展，商品、服务、资本、技术和劳动力等要素实现了在世界范围内的流动，资源的配置得到优化。然而，伴随各国经济联系的日益紧密，要素的流动遇到了各种各样的障碍，其中税收因素就是重要的组成部分。税收障碍消除的最有效方式是进行税收协调，所以，税收协调研究得到了人们的重视。2010年，中国—东盟自由贸易区正式建成，区域经济一体化的发展迎来了崭新的时代，给中国和东盟国家的经济发展带来了新的机遇，但机遇的到来也伴随着问题，中国—东盟经济一体化同样遇到了税收障碍问题，区域内明显的税收制度差异和日趋激烈的税收竞争相互交织。正是在这种时代背景和区域环境下，本文开始了对中国—东盟经济一体化中的税收协调的研究。
　　 本文研究了国际税收协调的基本理论，包括国际税收协调的含义与类型、内容与形式以及税收协调与税收竞争的关系等，在此基础上探讨了区域经济一体化各个阶段的税收协调问题，为本研究奠定了理论基础;文章全面分析了中国—东盟经济一体化中的税收协调问题，包括税收协调的必要性、税收协调取得的成果、税收协调存在的问题和税收协调的制约因素，真实反映了区域税收协调的现状和困难，尤其是通过分析中国和东盟国家的税收制度差异，明确了税收协调的重点和方向;同时，为了借鉴欧盟税收协调的经验，研究了欧盟经济一体化中的税收协调，从税收制度、税收管理和与区域经济发展阶段的匹配程度三个层面研究了欧盟税收协调的进程和经验，在此基础上结合中国—东盟经济一体化的实际，探讨了欧盟税收协调的启示;最后，根据区域的实际和特点，文章提出了中国—东盟经济一体化中的税收协调的建议，建议既包括区域税收协调的基本原则，又包括具体的税收制度和税收管理协调措施，还有对当前阶段的税收协调的整体安排，同时建议中还提出了税收协调的一些保障措施。

目录

声明

摘要

第一章 导论

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外文献综述

1．2．1 国外文献综述

1．2．2 国内文献综述

1．3 论文的主要内容和主要研究方法

1．3．1 论文的主要内容

1．3．2 论文的主要研究方法

1．4 创新与不足

1．4．1 本研究的创新

1．4．2 本研究的不足之处

第二章 国际税收协调理论及其与区域经济一体化的关系

2．1 国际税收协调的基本理论

2．1．1 国际税收协调的含义和类型

2．1．2 国际税收协调的内容和形式

2．1．3 国际税收协调与税收竞争的关系

2．2 区域经济一体化各阶段的税收协调分析

2．2．1 自由贸易区与税收协调

2．2．2 关税同盟与税收协调

2．2．3 共同市场与税收协调

2．2．4 经济联盟与税收协调

2．2．5 完全的经济一体化与税收协调

第三章 中国—东盟经济一体化中的税收协调一般分析

3．1 中国—东盟经济一体化税收协调的必要性

3．1．1 中国—东盟经济合作的要求

3．1．2 中国—东盟税收竞争健康发展的要求

3．2 中国—东盟税收协调已经取得的成果

3．2．1 税收制度和管理协调的成果

3．2．2 区域税收协调所达到的程度

3．3 中国—东盟税收协调存在的主要问题

3．3．1 税收制度和管理协调存在的问题

3．3．2 区域税收协调程度与中国—东盟经济一体化程度的匹配性问题

3．4 中国—东盟税收协调的制约性因素

3．4．1 中国——东盟税收协调的综合制约因素

3．4．2 中国——东盟税收协调的税制结构制约因素

第四章 欧盟经济一体化中的税收协调的经验借鉴

4．1 欧盟税收制度协调

4．1．1 欧盟间接税协调

4．1．2 欧盟直接税协调

4．2 欧盟税收管理的协调

4．2．1 欧盟直接税税收管理的协调

4．2．2 欧盟间接税税收管理的协调

4．3 欧盟国际税收协调的启示分析

4．3．1 区域经济一体化与税收协调进程的匹配

4．3．2 要建立完善的组织和法律保障

4．3．3 坚持平等互利和自主自愿原则，灵活进行税收协调

4．3．4 要建立健全利益补偿机制

4．3．5 要有区域经济一体化中的税收协调的明确的目标

第五章 中国—东盟经济一体化中的税收协调建议

5．1 中国—东盟经济一体化中的税收协调的基本原则

5．1．1 公平与效率相统一的原则

5．1．2 循序渐进与长远规划相统一的原则

5．2 中国—东盟税收制度协调的建议

5．2．1 中国—东盟间接税协调的建议

5．2．2 中国—东盟直接税协调的建议

5．3 中国—东盟税收管理协调的建议

5．3．1 加强避免国际重复征税的协调

5．3．2 建立税收信息交换机制，加强防止偷逃税和反避税的协调

5．3．3 建立健全区域税收争端协商和仲裁机制

5．3．4 加强区域税收征管合作

5．4 相关保障措施

5．4．1 保持区域税收协调进程与中国—东盟经济一体化进程的匹配

5．4．2 法律与组织方面的保障措施

5．4．3 建立利益补偿机制

5．4．4 加强成员国政治文化的沟通

参考文献

致谢

攻读学位期间发表论文情况