交通运输业“营改增”前后税负水平比较研究

摘要

进入21世纪以来，我国经济进入了高速发展阶段，交通运输业也实现了跨越式进步，特别是我国近年来加大了基础设施的投入，推动了我国第三产业的现代化进程。营业税改为增值税的工作是我国近年来最大的一项税制变化，而交通运输业作为“营改增”的重要试点行业受到全社会的关注。交通运输业的“营改增”范围包括了公路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务等，“营改增”的试点对交通运输业来说影响范围大、任务重。交通运输业“营改增”顺应时代要求，是国民经济稳步发展的必然趋势。
　　本文首先进行了相关理论综述，总结了国内外学者对于交通运输业、增值税、营业税及“营改增”等方面的相关文献，以税负理论为支撑，在现有研究成果基础之上，对交通运输业“营改增”的意义进行探讨。接着，本文就“营改增”对交通运输业的税负影响进行了比较分析，从一般纳税人和小规模纳税人的角度，通过对样本企业流转税税负、所得税税负及整体税负等指标数值的计算，对比在改革前后的差异，并分析“营改增”前后出现差异的原因。最后，本文结合当前行业实际，提出了相应的对策和思考，分别从国家政策角度、社会角度和交通运输企业自身的角度，认为国家应在适当范围内降低税率，出台相应的优惠政策，社会各层面应加强财务人员素质，加强发票的管控，交通运输企业自身也应该建立健全内部管理制度，重视纳税筹划的合法性与正确性，重视合同的管理等，阐明“营改增”是交通运输业发展的必然，企业应积极参与变革，促进行业的健康发展的观点。

目录

声明

摘要

第一章 导论

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外文献回顾

1．2．1 国外文献综述

1．2．2 国内文献综述

1．3 研究内容和目标

1．3．1 研究内容

1．3．2 研究目标

1．4 研究思路和方法

1．4．1 研究思路

1．4．2 研究方法

1．5 研究创新和局限

1．5．2 研究局限性

第二章 “营改增”与税负的相关概念和理论

2．1 营业税与增值税的发展沿革与历史意义

2．1．1 营业税概念

2．1．2 增值税概念

2．1．3 营业税发展沿革与历史意义

2．1．4 增值税的发展沿革与历史意义

2．2 “营改增”的现实需要与理论基础

2．2．1 税收中性理论

2．2．2 税收负担理论

2．2．3 最优税制理论

2．3 交通运输业“营改增”的改革内容

第三章 交通运输业营改增前后的税负水平比较分析

3．1 交通运输企业一般纳税人的税负比较分析

3．1．1 样本选取

3．1．2．研究方法

3．1．3 交通运输企业一般纳税人流转税税负比较分析

3．1．4 交通运输企业一般纳税人所得税税负比较分析

3．1．5 交通运输企业一般纳税人整体税负比较分析

3．2 交通运输企业小规模纳税人的税负比较分析

3．2．1 交通运输企业小规模纳税人流转税税负比较分析

3．2．2 交通运输企业小规模纳税人所得税税负比较分析

3．2．3 交通运输企业小规模纳税人整体税负比较分析

3．3 交通运输业营改增前后的税负变化的原因分析

3．3．1 一般纳税人税负变化的原因

3．3．2 小规模纳税人税负变化的原因

第四章 交通运输业“营改增”后降低税负水平的对策建议

4．1 政策角度

4．1．1 国家有目的的降低税率

4．1．2 国家出台一定的优惠鼓励政策

4．2 社会角度

4．2．1 全面提高财务人员素质

4．2．2 各行业加强发票的管控

4．3 交通运输企业角度

4．3．1 加强交通运输企业税负风险防范意识

4．3．2 合理进行纳税筹划

4．3．3 完善内部管理

4．3．4 重视合同管理问题

第五章 结论

5．1 结论

5．2 展望

参考文献

致谢

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