专利权的企业所得税法问题探讨

摘要

专利法与税法是分属民法和经济法，隔行如隔山，一般税务人员对专利法了解甚少，一直以来专利权的企业所得税法问题未得到应有的关注，造成新企业所得税法在专利权税法方面的优惠政策实操性差，税法在鼓励高科技发展方面的实效大打折扣，又使专利权的企业所得税管理和反避税工作陷入被动。
　　 本文着重于税法方面的研究，希望在企业所得税立法中能兼顾到专利权的特殊性，并在税法和专利法之间取得一定程度的协调，从而使税务机关在对专利权的企业所得税管理和反避税方面有相关的法律依据做支持。我国现行的企业所得税法在专利方面的规定存在什么问题，该如何完善以及保障其税收优惠政策的实效，有效应对国际反避税无形资产转让定价审计中面临的新问题。这正是本文研究的问题。
　　 本文除导论和结论外分为三部分：第一部分，对我国专利权的企业所得税法立法现状进行评估，第二部分，通过条文和法理的分析，结合本人实际工作中的案例和访谈，检讨问题所在；第三部分，针对性地梳理和评析，提出完善立法的具体建议。
　　 本文的结论是，我国现行的企业所得税法在专利权方面的立法存在缺陷，违背了税收公平原则，加重了企业的税收负担，从而影响了纳税人对申请专利这一法律保护形式的选择和应用，违背税收鼓励科技创新的原则。通过专利权与其他资产的对比，借鉴资产评估的估价原则和方法结合我国的实际情况，笔者提出完善与专利权相关的企业所得税法的具体建议。