审计市场结构对审计质量的影响研究

摘要

20世纪80年代，我国恢复了独立审计的制度。随着股份制有限公司和资本市场的建立与发展，审计失败案例让社会大众开始关注注册会计师行业，如何提高审计质量成为学术界关注的热点。近期研究发现，审计市场结构影响着审计质量的高低，而且寡占型市场结构有利于审计质量的提高。但是，大量的实证研究证明我国审计市场结构尚且处于竞争型审计市场，距离寡占型审计市场还有较大差距。如何构建一个寡占型审计市场，审计市场结构中哪些因素对审计质量有所影响，有多大的影响程度是本文所需解决的问题。
　　文章理论部分运用了规范研究方法，首先诠释了决定审计市场结构的三大因素即审计市场集中度、审计市场行业专长和进入壁垒;其次，结合本文对结构主义、可竞争理论和马歇尔冲突做了简单介绍;实证部分，以2008-2012年证券公开市场的数据为样本，构建模型，运用相关性、回归分析对审计市场集中度、审计市场行业专长以及进入壁垒对审计质量的影响进行检验，得出结论:
　　1.我国审计市场集中度逐年增长，已经进入寡占型市场的低级阶段。
　　2.国内会计师事务所这几年虽然得到发展、壮大，但是其获取的客户质量远低于国际“四大”，存在着客户数量远多于“四大”的客户数量，但是其客户的规模较小，审计溢价较低。
　　3.审计市场行业专长、进入壁垒对审计市场集中度有较大影响，即审计市场行业专长、进入壁垒影响审计市场集中度，审计市场集中度、审计市场行业专长与进入壁垒再共同影响着审计质量。
　　4.回归分析发现，审计市场集中度、审计市场行业专长、进入壁垒均与审计质量为正相关关系。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景

1．2 研究意义

1．1．1 理论意义

1．1．2 实用价值

1．3 文献综述

1．3．1 国外文献综述

1．3．2 国内文献综述

1．3．3 文献述评

1．4 研究内容和研究方法

1．4．1 研究内容

1．4．2 研究方法

1．4．3 创新点

2 审计市场结构及审计质量的相关理论

2．1 产业组织理论分析

2．1．1 结构主义

2．1．2 可竞争理论

2．1．3 马歇尔冲突

2．2 审计市场结构的内涵与特征

2．2．1 审计市场结构的涵义

2．2．2 我国审计市场结构的特征

2．3 审计质量的内涵与衡量标准

2．3．1 审计质量的涵义

2．3．2 审计质量的衡量标准

3 审计市场结构对审计质量影响的理论分析

3．1 审计市场结构的决定因素分析

3．1．1 审计市场集中度分析

3．1．2 审计市场行业专长分析

3．1．3 审计市场进入壁垒分析

3．2 审计市场结构各因素对审计质量的影响分析

3．2．1 审计市场集中度对审计质量的影响

3．2．2 审计市场行业专长对审计质量的影响

3．2．3 进入壁垒对审计质量的影响

4 审计市场结构对审计质量影响的实证分析

4．1 研究设计

4．1．1 数据来源与样本选择

4．1．2 模型和变量

4．2 描述性统计分析

4．2．1 因变量的描述性统计分析

4．2．2 自变量的描述性统计分析

4．3 相关性分析

4．3．1 相关性检验结果

4．3．2 相关性检验结果分析

4．4 回归分析

4．4．1 回归检验结果

4．4．2 回归结果分析

5 研究结论、政策建议及局限性

5．1 研究结论

5．2 政策建议

5．3 研究局限性

参考文献

附录

后记

攻读学位期间取得的科研成果清单