华泽钴镍公司内部控制评价报告存在问题研究

摘要

2012年，我国财政部发布了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，该通知要求从2014年起，所有主板上市公司都应当执行企业内控规范体系，在披露年度报表的同时，也要披露公司董事会出具的内部控制自我评价报告以及作为独立第三方的会计师事务所出具的内部控制审计报告。由于这两种报告能够直接反映企业的内部控制情况，因此，对内控自评报告和内控审计报告的披露，就可以在一定程度上反映公司内部控制实施情况，同时也可以为利益相关者提供企业的内控信息，影响利益相关者的决策行为，进而影响企业的长远发展。因此，亟需对内部控制自我评价报告和内部控制审计报告进行研究，以达到规范上市公司内控信息披露、提高内部控制评价报告信息质量的效果。 首先，本文整理了国内外关于内部控制评价的文献，在此基础上，采用文献研究法和案例分析法，确定本文的研究内容，其次，运用委托代理理论、信息不对称理论和信号传递理论，从理论角度分析高质量的内部控制评价报告对报告信息使用者的重要性，为内部控制评价报告存在问题的研究作理论支撑。再次，本文选取华泽钴镍公司的内部控制评价报告进行案例分析，针对华泽钴镍公司2015-2016年两年内披露的内部控制自我评价报告和内部控制审计报告进行全面分析，研究华泽钴镍内部控制评价报告存在的问题。最后，得出结论并提出对策建议。本文认为，华泽钴镍内部控制自我评价报告存在评价范围空泛、内控缺陷披露不彻底、内控缺陷认定标准不够细化、整改措施缺乏实质性内容且可操作性差等问题；华泽钴镍内控审计报告存在内控缺陷披露不彻底、没有披露内控缺陷认定标准等问题；综合两种内控评价报告分析，存在两种内控评价报告缺陷认定标准和内控有效性结论认定标准不统一的问题。在此基础上，从华泽钴镍自身、注册会计师和监管部门三个视角分析问题产生的原因并提出改善华泽钴镍当前内控评价报告存在问题的建议，华泽钴镍企业自身应该对内控自评工作重视起来，注册会计师应该提高内控审计独立性和职业判断能力，监管部门应完善内控信息披露制度，加大对上市公司和会计师事务所内控评价工作的监督和奖惩力度，为改善上市公司内控评价报告当前存在的问题起引导作用。

目录

声明

1 导论

1.1 研究背景

1.2 研究目的和意义

1.3 文献综述

1.4 研究内容

1.5 研究方法

1.6 创新点

2 相关概念及理论分析

2.1 相关概念

2.2 理论分析

3 华泽钴镍公司基本情况及其内部控制评价报告分析

3.1 华泽钴镍公司基本情况

3.2 华泽钴镍公司内部控制评价报告分析

4 华泽钴镍公司内部控制评价报告存在的问题及原因分析

4.1 华泽钴镍内部控制自我评价报告存在的问题

4.2 华泽钴镍内部控制审计报告存在的问题

4.3 综合分析两个内部控制评价报告存在的问题

4.4 华泽钴镍内部控制评价报告存在问题成因分析

5 研究结论与对策建议

5.1 研究结论

5.2 对策建议

参考文献

后记

攻读学位期间取得的科研成果清单