我国证券市场独立审计质量的现状、成因与对策研究

摘要

近年来，我国证券市场上一系列财务造假案件频频曝光，社会公众在对上市公司会计信息深表忧虑的同时，也对被誉为“经济警察”的注册会计师的诚信提出了质疑。中国的注册会计师行业正面临一次前所未有的信誉危机，如何提高审计质量、重拾公众信心，已成为当前迫在眉睫的问题。在这种背景下，加强对独立审计质量的研究具有重要的现实意义。
　　本文以信息经济学和制度经济学的相关理论为起点，透过独立审计市场中供需双方的行为分析来考察审计质量的形成机制，为独立审计质量研究提供了理论基础。其次，本文通过对有关监管部门近年来披露的审计质量检查、处理情况和已曝光的典型审计失败案例的分析，揭示了我国证券市场审计质量低下的现状。接着，文章从上市公司审计需求、注册会计师审计供给以及审计监管三个角度，重点阐述了现阶段我国证券市场缺乏高质量审计服务的原因：公司治理的不完善导致独立审计的自愿性需求严重不足，从而使注册会计师缺乏提高审计质量的内在经济动力；影响注册会计师主动提供高质量审计服务的制度安排不合理，使注册会计师铤而走险——把不真实、不合法的审计报告推向市场；行业监管尚未理顺，使得虚假审计报告难以及时发现，助长了审计师的败德行为。最后，针对审计质量低下的具体原因，本文提出当前应创造对高质量审计服务自愿需求和主动供给的制度环境，加强对独立审计行业的监管，以切实提高证券市场审计质量，并给出若干对策和建议。

目录

前言

第一章 独立审计质量的理论概述

1.1 独立审计质量的概念

1.2 信息不对称与独立审计质量

1.2.1 独立审计服务市场中的委托代理关系

1.2.2 审计委托代理关系中的信息不对称问题

1.3 制度安排与独立审计质量

1.4 独立审计质量的供需分析

1.4.1 独立审计质量的需求分析

1.4.2 独立审计质量的供给分析

第二章 中国证券市场独立审计质量的现状

2.1 中国证券市场审计质量的现状--监管部门调查结果

2.1.1 中国证监会的处罚公告

2.1.2 财政部的会计信息质量检查公告

2.1.3 中注协的年检结果

2.1.4 审计机关的检查结果

2.2 中国证券市场审计质量的现状--典型案例分析

2.2.1 案例介绍

2.2.2 中天勤的审计违规行为分析

第三章 我国证券市场审计质量低下的制度环境

3.1 我国证券市场对高质量审计的内在需求不足

3.1.1 政府的过度介入难以造就对高质量审计的有效需求市场

3.1.2 公司治理结构的不完善是独立审计自愿性需求不足的主要原因

3.1.3 我国上市公司选择事务所的现实考察

3.2 我国独立审计行业高质量的审计供给失效

3.2.1 现行审计聘任制度严重扭曲

3.2.2 审计市场结构不合理

3.2.3 独立审计违规行为的法律约束不足

3.3 行业监管尚未理顺

第四章 提高我国证券市场审计质量的制度安排

4.1 提升上市公司对高质量审计的有效需求

4.1.1 理顺政府与市场的关系，改变政府过多干预市场运作的现状

4.1.2 完善上市公司治理结构是解决审计质量问题的治本之策

4.2 提升独立审计行业对高质量审计的有效供给

4.2.1 完善审计聘用制度

4.2.2 完善审计市场结构

4.2.3 改革会计师事务所组织形式

4.2.4 健全民事责任赔偿机制

4.3 完善注册会计师行业监管体制

结束语

参考文献

硕士研究生在学期间发表论文清单

后记