跨国电子商务税收管辖权的研究——基于亚马逊Kindle的案例分析

摘要

进入20世纪末期以来，伴随着信息技术的高速发展，电子商务时代悄然来临，这一新型经济模式在深刻改变传统贸易体系的同时，也极大的推动着全球经济的增长。但与此同时，该交易模式具有跨界、快捷、便利、及隐秘等特点，对来源地税收管辖权和居民税收管辖权提出新的挑战。如何对跨国电商进行有效征税，目前缺少充分的理论基础和实践经验。因此，跨国电商下的税收管辖权问题一直都是各国学者和政策制定者的研究热点。
　　本文对跨国电商税收管辖权问题进行了理论和实践两方面的探索研究。文章第一部分通过介绍我国亚马逊海外电子书交易征税案例，以目前电商征税存在的问题为切入点，同时介绍了整个行业国内、外的征税现状，包括美国、欧盟和日本等国家及经济体的做法。第二部分理论梳理，分析了跨国电商对国际税收管辖权形成的冲击，以及背后的原因；同时介绍了目前国际上流行的五种解决方案。文章最后结合上述五种解决方案，提出适用于我国应对电子商务跨境交易的解决方案，即采用“虚拟性常设机构”标准。
　　本文采用案例分析、规范分析、文献综述等研究方法，创新点在于研究角度相对新颖，将“虚拟性常设机构”标准运用到我国跨境电商税收征管的实践中，丰富了当前跨国电商税收管辖权方面的研究。

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第一部分 案例

1 案例背景

1.1 行业状况

1.2 行业特点

1.3 亚马逊简介

2 基本案情

2.1 亚马逊电子书平台

2.2 纳税现状

第二部分 案例分析

1导论

1.1 研究背景

1.2 文献综述

1.3 研究内容

1.4 研究方法

1.5 创新及不足之处

2 国际税收管辖权的理论基础15

2.1 来源地管辖权

2.2 居民税收管辖权

3 电子商务对传统税收管辖权的挑战及案例分析

3.1 来源地税收管辖原则面临的困境

3.2 居民税收管辖权原则面临的困境

4 对Kindle电子书跨境电商征税的案例分析

4.1 对来源地税收管辖权的冲击

4.2 模糊国际税收协定的所得分类规则

5 国外解决跨境电商税收管辖权的举措分析

5.1 保守性方案

5.2革命性建议方案

5.3 强化居民税收管辖权管理

5.4 征收预提税方案

5.5 虚拟常设机构方案

5.6 方案评述

6 完善我国跨境电商征税的建议

6.1 虚拟性常设机构在我国税收实践中的可行性

6.2 虚拟常设机构的认定方法

结语

注释

参考文献

致谢