财务会计要素研究

摘要

本文主要运用规范研究方法，对会计理论中的会计要素及其应用问题进行理论探讨，试图通过对会计要素内涵和外延的不同界定，从信息观的角度入手，在概括和分析各流派理论主要观点的基础上，厘清会计要素分类和定义的理论。 具体地说，本文首先辨析会计要素的含义，界定理论研究的对象、范围和作用。然后将会计要素置于财务会计概念框架的整个体系乃至会计理论体系中进行考察，目的在于找出会计要素设置的逻辑推导前提或决定性因素，以及对会计要素设置有重大影响的因素。研究起始于对会计假设、目标、对象以及会计基本观念的考察，主要是研究它们是否具备了会计要素设置逻辑演绎的充分必要条件。在上述研究基础上，本文认为会计要素设置的主要逻辑前提及决定因素是：会计目标和资产负债观。 进一步的研究是沿着上述思路，在比较、分析各国财务会计概念框架以及借鉴当前最新会计要素理论研究成果的基础上，结合经济学、法学和管理学等相关学科知识，检验当前会计理论中不同会计要素设置方法的演绎过程及其解释意义，剖析资产和负债的定义，并相应地提出本文对会计要素分类和定义的看法。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章导论

1.1 研究背景

1.2 研究思路与方法

1.2.1 研究思路

1.2.2 研究方法

1.3 相关概念的界定

第2章 会计要素概念探析

2.1 概念辨析：会计要素、会计对象要素、财务报表要素

2.1.1 三种视角

2.1.2 “正名”之争

2.2 会计要素的含义

2.3 会计要素的作用

第3章 会计要素概念的历史变迁

3.1 引言

3.2“萌芽”——1494年，卢卡·帕乔利(Luca Pacioli)，《算数、几何、比与比例概要》，“复式簿记”

3.3 “起点”——1907年，查尔斯E.斯普拉格(Charles E.Sprague)，《账户的原理》，“资产=负债+所有者权益”

3.4“转折”——1940年，威廉·安德鲁·佩顿(William Anldrew Paton)和阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿(Ananias Charles Littleton)，《公司会计准则导论》，“成本、收入、配比、收益”

3.5 “交融”——1978年，FASB，“财务会计概念框架”

3.6 小结

第4章 会计要素设置的逻辑基础

4.1 会计要素设置的限制性因素

4.1.1 会计假设

4.1.2 会计对象

4.2 会计要素设置的关键性因素

4.3 会计要素设置的依据

第5章 会计要素设置的观念基础

5.1 勾稽观与非勾稽观

5.1.1 勾稽观：资产负债观和收入费用观

5.1.2 非勾稽观

5.2 基本观念对会计要素设置的影响

5.2.1 会计要素设置的演绎过程

5.2.2 会计要素间的勾稽关系

5.3 选择理论

第6章 资产的定义

6.1 引言

6.2 资产的本质

6.2.1 余额观

6.2.2 价值观和利益观

6.2.3 资源观

6.2.4 权利观

6.2.5 评价

6.3 资产的要素：界说与评价

6.3.1 经济资源

6.3.2 专用权

6.4 小结

第7章 要求权的分类和定义

7.1 要求权的分类

7.1.1 现状与问题

7.1.2 改进的途径

7.1.3 本文的观点

7.2 负债的定义

7.3 权益的定义

第8章 收益的概念及其分类

8.1 希克斯(Hicks)的收益概念

8.2 关于术语

8.3 收益组成内容的分类

8.3.1 收入、费用、利得、损失

8.3.2 未实现的资本调整

结束语

本文的逻辑结构及要点

本文的局限性

参考文献

后 记