公允价值计量与会计稳健性的关系研究——基于中国新会计准则的实施

摘要

公允价值计量是目前国际上的研究热点，会计稳健性是长期以来广泛采用的会计信息质量特征之一，两者的产生都与不确定性紧密相关，然而两者对不确定性的反应程度却截然不同，提供的信息也就存在差异，本文主要针对公允价值计量的运用对会计稳健性的影响关系进行研究。 本文首先通过回顾相关文献，对公允价值计量与会计稳健性进行概述，进而从经济环境的不确定性出发，系统阐述公允价值计量与会计稳健性和不确定性之间的关系，发现会计稳健性只是对不确定性信息的单向不对称反映，而公允价值计量是对不确定性的双向对称反映；接下来，笔者以会计目标和会计信息质量特征为基准，对公允价值计量与会计稳健性进行对比分析，针对两者在会计目标和会计信息质量特征方面的差异，从会计目标的要求以及对不确定性的反映程度两个方面，论述公允价值计量对会计稳健性的修正作用；最后，笔者结合2007年新会计准则实施以来的应用情况，对公允价值计量对会计稳健性的修正作用进行现实分析，并进一步解释实证分析结果与理论分析结果的差异原因。 综合理论分析，笔者发现理论上，公允价值计量具有修正稳健性的单向不对称反映的作用；在现实分析中，当准则要求必须使用公允价值计量时，公允价值对会计稳健性具有修正作用，但当计量可选择时，这种修正作用却比较弱。笔者认为公允价值计量的可操作性难度是造成此种差异的主要原因，另外，目前公允价值计量在我国只是初步引入，笔者认为公允价值计量是在与稳健性的融合中求发展，在发展中逐步体现这种修正作用。最后，本文对公允价值计量与会计稳健性在我国的实际运用提出了相关改进措施。

目录

文摘

英文文摘

声明

1引言

1.1研究背景和主题

1.2研究结构和研究方法

1.2.1本文研究结构

1.2.2本文研究方法

1.3本文的贡献和不足

2文献综述

2.1有关会计稳健性的研究

2.1.1有关会计稳健性概念的研究

2.1.2会计稳健性应用的相关研究

2.1.3会计稳健性存在的动因研究

2.2有关公允价值计量的研究

2.2.1有关公允价值概念的观点

2.2.2公允价值计量的属性问题

2.2.3有关公允价值应用的相关研究

2.2.4有关公允价值计量优越性的研究

2.3关于会计稳健性与公允价值计量的研究

3会计稳健性与公允价值计量的产生动因——不确定性

3.1不确定性概述

3.1.1不确定性的定义

3.1.2会计中不确定性的表现

3.2会计稳健性的产生动因——不确定性

3.2.1会计稳健性的产生与发展

3.2.2会计稳健性与不确定性

3.2.3会计稳健性对不确定性的两面态度

3.3公允价值计量的产生动因——不确定性

3.3.1公允价值计量的产生与发展

3.3.2公允价值计量与不确定性

3.3.3公允价值计量对不确定性的全面反映态度

4公允价值计量对会计稳健性修正作用的理论分析——基于会计目标和会计信息质量特征

4.1会计目标

4.1.1会计目标与会计稳健性

4.1.2会计目标与公允价值计量

4.2会计信息质量特征

4.2.1会计信息质量特征与会计稳健性

4.2.2会计信息质量特征与公允价值计量

4.3公允价值计量对会计稳健性的修正作用——理论分析

4.3.1对修正作用的分析

4.3.2对修正作用的说明

5公允价值计量对会计稳健性修正作用的现实分析——基于我国新会计准则的实施

5.1公允价值计量的运用对会计稳健性修正作用的体现

5.1.1新准则下公允价值运用概况

5.1.2新准则下公允价值计量对会计稳健性修正作用的具体体现

5.2企业的选择——公允价值计量还是会计稳健性

5.2.1投资性房地产概述

5.2.2上市公司对投资性房地产采用公允价值计量的态度及选择

5.3新准则中公允价值计量对会计稳健性的修正较弱的原因分析

5.3.1公允价值计量应用的不成熟

5.3.2公允价值计量与会计稳健性的融合发展

6结论与建议

参考文献

致 谢